17 octobre 2017
Re : Impôt sur le revenu des sociétés : Demande de changement de statut fiscal
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "Contribuable") d'inclure ***** ("Société A") dans sa déclaration consolidée pour l'année fiscale 2015.
FAITS
Le contribuable a toujours déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie sur une base consolidée. En 2014, le contribuable a acquis la société A et l'a incluse dans la déclaration consolidée pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
Avant l'acquisition, la société A remplissait sa déclaration d'impôt sur les sociétés de Virginia sur une base séparée. Lorsqu'une déclaration séparée 2015 n'a pas été déposée, le Département a émis une cotisation de non-déclarant pour la Société A. Le Contribuable a contacté le Département au sujet de la cotisation et a été informé que l'autorisation était requise pour inclure la Société A dans la déclaration consolidée parce que la Société A avait précédemment déposé sa déclaration selon la méthode séparée. En réponse, le contribuable a demandé à inclure la société A dans sa déclaration consolidée.
ARRÊT
Le Virginia Code § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés produisent leurs déclarations fédérales d'impôt sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-320 prévoit qu'au cours de la première année fiscale complète, deux membres ou plus d'un groupe de sociétés peuvent choisir de déposer une déclaration en tant qu'entités distinctes, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés déposent leur déclaration fédérale de revenus.es sociétés affiliées en vertu ducode de la Virginie § 58.1-302 sont tenues de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
Le titre 23 VAC 10-120-324 C prévoit que les méthodes de dépôt sont réputées être utilisées par le groupe affilié dans son ensemble. Les changements dans la composition d'un groupe affilié n'affectent pas l'élection initiale du groupe affilié. Si une nouvelle société devient membre du groupe affilié, elle doit suivre la méthode de remplissage précédemment choisie par le groupe. Voir aussi Document public (D.P.) 01-209 (12/10/2001) , et D.P. 13-241 (12/31/2013).
Conformément à la politique de la Virginie, la société A devait être incluse dans la déclaration consolidée avec le contribuable et d'autres sociétés affiliées. Par conséquent, aucune autorisation n'était nécessaire pour inclure la société A. Suite à cette décision, le Département ajustera l'enregistrement de la société A pour refléter son statut de dépôt approprié.
Le contribuable a cependant omis d'informer le département du changement de statut de la société A, ce qui a donné lieu à un avis de non-déclaration. Le contribuable doit être informé que s'il acquiert d'autres entités à l'avenir, il doit envoyer les informations concernant le changement de statut à l'unité d'enregistrement du ministère, Post Office Box 1114, Richmond, VA 23218-1114.
La section du code de Virginia, le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1334.D