12-194 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Le contribuable est tenu de déposer des déclarations distinctes pour l'impôt sur le revenu des sociétés.

Sujet

Statut de dépôt

Date d'émission

11-30-2012

30 novembre 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés émises à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2006 à 2008.

FAITS

Avant 2005, les filiales du contribuable qui étaient assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia remplissaient des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes. Le contribuable a commencé à opérer en Virginia au cours de l'année 2005 et a déposé une déclaration combinée d'impôt sur les sociétés en Virginia avec ses sociétés affiliées pour l'année fiscale se terminant le décembre 31, 2005. Le département a traité la déclaration et a transféré les paiements effectués séparément par les entités affiliées et a modifié leur statut de déclaration.

Le département a contrôlé le contribuable et ses filiales pour les années d'imposition en cause. L'un des ajustements effectués a consisté à séparer les entités affiliées, ce qui a donné lieu à des cotisations à l'encontre de six des sociétés affiliées du contribuable en Virginia. Le vérificateur a conclu que le contribuable n'avait pas été autorisé à modifier son statut fiscal. Le contribuable fait appel des ajustements de contrôle, en soutenant que le département a accepté la déclaration combinée 2005 et que le contribuable a demandé l'autorisation de changer son statut de déclaration.

DÉTERMINATION

Après avoir été contacté au sujet de déclarations de sociétés qui n'avaient pas été déposées pour l'année d'imposition 2005, le contribuable a demandé à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu combinée le janvier 16, 2007. Le département a procédé aux ajustements du système d'enregistrement et a transféré les paiements estimés, mais aucune autorisation n'a été accordée par le commissaire aux impôts pour un changement de statut de dépôt.

Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés produisent leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-320 prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Le ministère a toujours considéré qu'une société mère, même une nouvelle société mère, qui s'installe en Virginia ne constitue pas une nouvelle élection aux fins de l'établissement de la déclaration. Voir le document public 92-75 (5/29/1992), le document public 97-163 (4/10/1997), et le document public 99-282 (10/15/1999).

Le titre 23 VAC 10-120-320 B exige que toutes les déclarations pour les années d'imposition suivantes soient déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le ministère. Le ministère a depuis longtemps pour politique de refuser l'autorisation rétroactive de modifier le statut d'une société. Voir P.D. 91-271 (10/23/1991) et P.D. 93-153 (7/23/1993),

En vertu du titre 23 VAC 10-120-324, les changements entre le statut de déclaration séparée et le statut de déclaration combinée seront généralement autorisés si l'autorisation de changement est demandée dans les délais parce que l'allocation et la répartition entre les membres du groupe affilié ne sont pas affectées par l'une ou l'autre méthode de déclaration. L'autorisation de modification n'est généralement valable que pour les déclarations déposées à partir de la date à laquelle l'autorisation de modification a été déposée. L'autorisation de déposer une déclaration combinée sur une base rétroactive n'est accordée que dans des circonstances exceptionnelles. Le contribuable n'a pas démontré l'existence de telles circonstances.

La déclaration combinée pour l'année fiscale se terminant le 31, 2005 a été déposée sans que le contribuable n'ait reçu l'autorisation de passer du statut de contribuable séparé à celui de contribuable combiné. Par conséquent, le contribuable était tenu de déposer une déclaration de revenus distincte pour chacun des membres du groupe affilié pour l'année d'imposition 2005.

Dans l'affaire P.D. 96-360 (12/09/1996), le ministère a estimé qu'une société incluse dans une déclaration combinée n'est pas considérée comme ayant déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Ainsi, toutes les sociétés affiliées du contribuable incluses dans la déclaration combinée 2005 sont considérées comme n'ayant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année d'imposition 2005. Lorsqu'un contribuable ne remplit pas la déclaration de Virginia requise, Va. Code § 58.1-312 Le site 1 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.

Tout en recommandant vivement aux contribuables de déposer une demande de changement de statut bien avant la date d'échéance de la déclaration pour laquelle ce changement est demandé, le ministère considérera qu'une demande a été déposée dans les délais si elle est jointe à la déclaration. Voir P.D. 93-64 (3/17/1993) et P.D. 96-373 (12/13/1996). Étant donné que la demande de déclaration combinée a été introduite dans les délais pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2006, l'autorisation de déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal 2006 et les exercices suivants est accordée par la présente.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, le contribuable est tenu de déposer des déclarations d'impôt sur les sociétés distinctes pour chacune des sociétés incluses dans la déclaration d'impôt sur les revenus combinée 2005, à l'exception du contribuable. Le contribuable doit soumettre les déclarations ainsi que le paiement de toute obligation supplémentaire dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

En outre, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit afin de procéder aux ajustements nécessaires conformément à cette décision. Une fois les ajustements terminés, le contribuable recevra un rapport d'audit révisé et les cotisations d'audit seront révisées en conséquence. Les factures mises à jour, le cas échéant, seront envoyées au contribuable et refléteront l'impôt révisé ainsi que les intérêts courus à ce jour. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les cotisations impayées sont payées dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-5152892093.o

Décisions du commissaire fiscal