09-30 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Décision sur le statut correct de la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés "Contribuable et ses sociétés affiliées

Sujet

Statut de dépôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

03-31-2009

31 mars 2009

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant le statut correct de ***** (le contribuable "" ) et de ses filiales en matière d'impôt sur le revenu des sociétés.

FAITS

Dans 2001, le contribuable a acquis ***** (S1), une société basée en Virginie qui a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu distincte en Virginie. l'exception de S1, ni le contribuable ni aucun autre membre de sa famille de sociétés n'avait de lien avec la Virginie pour 2001.

Au cours de l'année 2002, le contribuable a commencé à exercer suffisamment d'activités en Virginie pour être assujetti à l'impôt sur le revenu de cet État. En outre, le contribuable a acquis les sites ***** (S2) et ***** (S3). S2 et S3 opéraient toutes deux en Virginie avant 2001, mais n'étaient pas affiliées aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie avant leur acquisition par le contribuable.

En juin 2002, le contribuable a demandé l'autorisation au Tax Commissioner de changer son statut de déclaration séparée en déclaration combinée aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. L'autorisation a été accordée en août 2002.

Pour l'année d'imposition 2002, le contribuable a coché la case "consolidé" sur la déclaration et a déposé une déclaration de revenus consolidée comprenant S1, S2 et S3. Le contribuable a continué à déposer des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie sur une base consolidée pour toutes les années d'imposition suivantes.

Le contribuable estime maintenant qu'il pouvait choisir le statut de déclaration consolidée de Virginie pour 2002, qu'il a fait ce choix et qu'il l'a suivi de manière cohérente depuis lors. Vous demandez une décision selon laquelle le choix et la méthode de déclaration effective du contribuable prévalent sur l'autorisation accordée par le Tax Commissioner de déclarer sur une base combinée.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés produisent leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 VAC 10-120-320 prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.

Le Département a publié de nombreuses décisions concernant les choix de statut de déposant depuis le Document Public (D.P.) 87-230 (10/14/1987) et les demandes de changement de statut de déposant à partir du D.P. 82-174 (12/10/1982). Lorsqu'une société demande à changer de statut, il est présumé qu'elle présente suffisamment de faits pour prendre une décision en connaissance de cause. En outre, le ministère effectue généralement des recherches dans ses dossiers pour déterminer si un groupe de sociétés affiliées a le droit d'exercer un choix au lieu d'exiger une autorisation de changement. Dans un certain nombre de ces cas, le ministère a pu constater qu'un groupe affilié avait droit à un choix et n'avait pas besoin de demander l'autorisation de changer.

En fait, le ministère a déjà abordé cette question dans l'A.P. 99-214 (8/2/1999). Dans ce cas, un groupe affilié a demandé l'autorisation de modifier son statut de déposant. Sur la base des informations fournies, le département a pu déterminer que l'exercice fiscal pour lequel le groupe affilié demandait l'autorisation de changer était en fait le premier exercice fiscal complet pour lequel le groupe affilié serait tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu. Le commissaire fiscal a conclu que le groupe affilié pouvait choisir d'être considéré comme une entité distincte, combinée ou consolidée et qu'aucune autorisation de changement n'était nécessaire.

En l'espèce, les informations fournies avec la demande initiale de changement de statut du contribuable sur 2002 n'indiquaient pas que le contribuable et ses sociétés affiliées avaient le droit d'exercer un choix sur la déclaration d'impôt sur le revenu 2001. La politique établie dans le P.D. 99-214 reste toutefois d'application. Le contribuable et ses sociétés affiliées avaient la possibilité de faire un choix dans la déclaration de revenus 2001. Le groupe affilié a choisi de déposer une déclaration sur une base consolidée. Aucune autorisation n'a été nécessaire pour procéder à l'élection. Par conséquent, le choix et la méthode de dépôt effectifs sont déterminants, et la lettre du ministère accordant la permission de changer de statut de dépôt n'est pas prise en compte.

Je voudrais souligner que cette décision ne signifie aucun changement dans la politique du Département concernant "rétroactivement" permission to change. Voir P.D. 91-271 (10/23/1991) et P.D. 93-153 (7/23/1993). En l'espèce, le contribuable avait le droit de choisir un statut pour l'année d'imposition 2001. Aucune autorisation, rétroactive ou autre, n'a été nécessaire pour que le contribuable puisse faire son choix.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2933460575.o

Décisions du commissaire fiscal