20 septembre 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques établi à l'égard de ***** et ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2018.
FAITS
Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia pour l'année d'imposition 2018 en demandant un crédit pour la taxe de franchise sur les entreprises non constituées en société (Unincorporated Business Franchise Tax - UBFT) payée au district de Columbia. Après examen, le département a refusé le crédit et a émis un avis de cotisation. Les contribuables font appel, soutenant que l'impôt payé est éligible au crédit d'impôt de la Virginia pour les impôts payés à d'autres États parce qu'il s'agit d'un impôt payé sur une plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition que le revenu soit soit "un revenu gagné ou un revenu d'entreprise ou ...". le gain réalisé sur la vente d'un bien d'équipement (au sens du § 1221 de l'Internal Revenue Code), à l'exclusion d'un bien utilisé dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise".
Le ministère a toujours considéré que l'impôt payé en vertu de l'UBFT ne donnait pas droit au crédit d'impôt hors de l'État. Voir le document public 11-92 (6/2/2011), le document public 15-89 (4/28/2015), le document public 18-166 (9/26/2018), et le document public 19-107 (9/18/2019). En outre, le Virginia code § 58.1-332.2 définit l'"impôt sur le revenu" comme un terme technique désignant un type spécifique d'impôt prélevé sur tous les revenus gagnés et non gagnés d'un résident et sur tous les revenus des non-résidents provenant de sources situées dans la juridiction, ce qui est similaire à l'impôt sur le revenu que la Virginia impose aux personnes physiques résidentes et non-résidentes. Virginia code § 58.1-332.2 B comprend des exemples d'impôts qui ne donnent pas droit au crédit, même s'ils peuvent être mesurés, en partie, en fonction du revenu. Les taxes ne sont pas éligibles si (i) elles sont qualifiées de taxes de franchise ou de licence, et (ii) elles ne taxent pas l'ensemble des revenus de l'individu. Exemples d'impôts qui ne donnent pas droit au crédit en vertu du Virginia Code § 58.1-332.2 Il s'agit notamment de l'UBFT, de la taxe sur la marge du Texas et de la taxe sur les activités commerciales de l'Ohio. Voir P.D. 12-108 (7/1/2012).
Les contribuables affirment que, parce que le revenu déclaré dans leur déclaration UBFT était un gain provenant de la vente d'une immobilisation, il donne droit au crédit d'impôt hors État même s'il a été déclaré dans une déclaration UBFT. La plus-value en question provient de la vente d'un bien immobilier locatif appartenant aux contribuables. Les biens immobiliers locatifs ne sont pas des immobilisations au sens de l'IRC § 1221; il s'agit plutôt de biens utilisés dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise au sens de l'IRC § 1231. En outre, la formulation claire du Virginia code § 58.1-332.2 A exclut du crédit hors de l'État les impôts payés qui sont imputables à la vente d'un actif utilisé dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise. Par conséquent, le refus du crédit par le département est confirmé.
Les contribuables recevront une facture actualisée qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4116.X