Avril 28, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Dans leur déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie pour l'année d'imposition 2013, les contribuables ont demandé un crédit pour le paiement de la Unincorporated Business Franchise Tax (UBFT) du district de Columbia. Après examen, le département a refusé le crédit et a émis un avis de cotisation. Les contribuables ont fait appel, soutenant que le crédit aurait dû être accordé parce que l'UBFT peut être considéré comme un impôt sur le revenu payé à un autre État et que le crédit était nécessaire pour éviter la double imposition.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. Le ministère a décidé que l'UBFT ne remplissait pas les conditions requises pour bénéficier du crédit. Voir P.D. 11-92 (6/2/2011). En outre, à l'adresse 2012, l'Assemblée générale a adopté le projet de loi du Sénat 681 (chapitre 292, 2012 Acts of Assembly), qui s'applique aux exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2007, afin de clarifier et de rétablir la politique de longue date du ministère consistant à n'accorder un crédit que pour les impôts sur le revenu qui sont similaires à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en vigueur en Virginie. Voir P.D. 12-108 (7/1/2012). Cette loi a été codifiée à Va. Code § 58.1-332.2.
Code de Virginie § 58.1-332.2 A définit l'impôt sur le revenu "" comme un terme technique désignant un type spécifique d'impôt prélevé sur tous les revenus gagnés et non gagnés d'un résident, et sur tous les revenus d'un non-résident provenant de sources situées dans la juridiction, qui est similaire à l'impôt sur le revenu que la Virginie impose aux personnes physiques résidentes et non-résidentes. Code de Virginie § 58.1-332.2 B comprend des exemples d'impôts qui ne donnent pas droit au crédit, même s'ils peuvent être mesurés, en partie, en fonction du revenu. Les taxes ne sont pas éligibles car (i) elles sont qualifiées de taxes de franchise ou de licence, et (ii) elles ne taxent pas l'ensemble des revenus de l'individu. Exemples d'impôts qui n'ouvrent pas droit au crédit d'impôt en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-332.2 Il s'agit notamment de l'UBFT, de la taxe sur la marge du Texas et de la taxe sur les activités commerciales de l'Ohio. Voir P.D. 12-108.
En outre, le risque de double imposition n'affecte pas l'application de la règle de la double imposition. Va. Code § 58.1-332.2. Les tribunaux reconnaissent depuis longtemps que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale est un événement imposable. Il est également établi depuis longtemps que le risque de double imposition ne viole pas les droits constitutionnels d'un contribuable. En Guaranty Trust [Có.] de New York c. Commonwealth de Virginie, 305 U.S. 19 (1938), la Cour suprême des États-Unis a estimé que l'imposition d'un impôt sur le revenu en vertu des lois de Virginia sur les revenus perçus en tant que bénéficiaire d'un trust établi à New York ne violait pas la clause d'application régulière de la Constitution, même si le trust était également assujetti à l'impôt à New York. Ce traitement n'a pas non plus nié l'égalité de protection prévue par la Constitution des États-Unis.
En vertu de Va. Code § 58.1-332.2 et conformément à la politique de longue date du ministère, l'UBFT ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier du crédit d'impôt au titre de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-332. En conséquence, la cotisation est correcte et reste due et exigible. Une facture actualisée sera envoyée sous peu aux contribuables. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5952436069.M