21 janvier 2020
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable*****
Localité imposant l'impôt : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Vous faites appel des cotisations de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émises à l'encontre du contribuable par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2017 et 2018.
La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les cotisations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable est une société à responsabilité limitée qui décrit ses activités comme des investissements immobiliers. Le contribuable a acheté, rénové et vendu deux propriétés dans le comté au cours des années fiscales concernées. Le comté a calculé la taxe BPOL sur les recettes brutes attribuables à ces ventes. Le contribuable a fait appel devant le comté. Le comté a répondu par une lettre indiquant que le contribuable avait exercé une activité de sous-traitance dans le comté au cours des années de licence en question et a confirmé les cotisations. Le contribuable a fait appel auprès du département, mais l'affaire a été renvoyée au comté pour qu'il prenne une décision locale définitive valable. Voir document public (D.P.) 19-59 (5/23/2019). Le comté a rendu sa décision locale finale en juillet 2019, et le contribuable a déposé un autre recours auprès du département, soutenant que ses activités commerciales dans le comté ne correspondaient pas à la définition légale d'un entrepreneur.
ANALYSE
La taxe BPOL est imposée aux entreprises et aux professionnels pour le privilège de faire des affaires dans une localité. La taxe est imposée à des taux différents selon la classification de l'entreprise. Voir le Virginia Code § 58.1-3706. Ces classifications sont régies par le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-10 et seq. La classification d'une entreprise spécifique doit être déterminée sur la base de tous les faits et circonstances. Voici quelques-uns des facteurs à prendre en considération :
1. Quelle est la nature des activités de l'entreprise ?
2. Comment l'entreprise génère des recettes brutes.
3. Lieu où l'entreprise exerce ses activités.
4. Qui sont les clients de l'entreprise ?
5. La manière dont l'entreprise se présente au public.
6. Code NAICS de l'entreprise.
Bien que le contribuable n'ait pas eu d'établissement stable dans le comté au cours des années fiscales en question, le comté a imposé la taxe BPOL en vertu du Virginia Code § 58.1-3715, au motif que le contribuable avait réalisé plus de25,000 $ d'activité en tant qu'entrepreneur dans le comté. Le contribuable fait valoir qu'il n'était pas un entrepreneur parce qu'il n'était pas l'entreprise qui acceptait ou proposait d'accepter des contrats pour des travaux sur les propriétés.
En vertu du code de Virginie § 58.1-3706, le même taux pour la taxe BPOL a été fixé pour les entrepreneurs et les entreprises "construisant pour leur propre compte en vue de la vente". En vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-240 A, un entrepreneur est une personne qui accepte des contrats pour effectuer, ou effectue régulièrement, ou engage d'autres personnes pour effectuer l'un des travaux énumérés dans le Virginia Code § 58.1-3714. En vertu du Virginia Code § 58.1-3714 D, les activités des entrepreneurs comprennent l'offre de contrats pour des activités de construction ou de réparation associées à des biens immobiliers. Ainsi, le titre 23 VAC 10-500-240 B stipule que les entrepreneurs comprennent "les personnes qui subdivisent et améliorent les biens immobiliers, et les constructeurs spéculatifs qui construisent des maisons ou d'autres bâtiments avec l'intention de mettre en vente les lots subdivisés ou les bâtiments achevés". Par conséquent, une entreprise n'a pas besoin d'effectuer elle-même les travaux de construction ou de réhabilitation pour être soumise au taux d'imposition des entrepreneurs en vertu du Virginia Code § 58.1-3706. Voir le document public 97-423 (10/17/1997), le document public 04-83 (8/25/2004), le document public 13-76 (5/23/2013), le document public 13-221 (12/13/2013), et le document public 17-10 (2/24/2017).
DÉTERMINATION
Bien que le contribuable soutienne qu'il ne devrait pas être classé comme entrepreneur, il n'offre aucune alternative quant à la manière dont ses activités commerciales seraient classées. Sur la base des faits présentés, le département conclut que le contribuable était engagé dans l'activité d'achat et de réhabilitation de biens immobiliers pour la vente dans le comté et qu'il était soumis à l'impôt au même taux qu'un entrepreneur. Par conséquent, la classification du contribuable par le comté en tant qu'entrepreneur est confirmée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2208.M