Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Licence d'entrepreneur de l'État requise ; achat de biens immobiliers dans le but de les réhabiliter et de les revendre à des fins lucratives.
Sujet
Recours,
Classification,
Pouvoir local d'imposition,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-13-2013
13 décembre 2013
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (le « contribuable ») demande un avis consultatif sur l'application de la BPOL à l'achat et à la rénovation d'un bien d'investissement.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable achète des biens immobiliers en vue de les réhabiliter et de les revendre à des fins lucratives. Elle passe des contrats avec des entrepreneurs généraux pour effectuer toutes les réparations et améliorations. Les entrepreneurs généraux sont responsables de tous les travaux effectués, y compris l'obtention des permis de construire, les inspections, la conformité au code, l'embauche des sous-traitants et toute autre activité nécessaire à la rénovation du logement.
Le contribuable a demandé au ***** (le comté "" ) une licence commerciale en tant que fournisseur de services aux entreprises. Le comté a rejeté la demande, concluant que le contribuable est soumis à la taxe sur les licences en tant qu'entrepreneur. Elle indique également que le contribuable est tenu d'obtenir une licence d'entrepreneur auprès du Department of Professional Occupational Regulation (DPOR).
Le contribuable demande un avis consultatif sur la question de savoir s'il doit être qualifié de prestataire de services ou d'entrepreneur. En outre, il demande s'il est tenu d'obtenir une licence d'entrepreneur auprès du DPOR.
OPINION
Classification
La taxe BPOL est imposée aux entreprises et aux professionnels pour le privilège de faire des affaires dans une localité. La taxe est imposée à des taux différents selon la classification de l'entreprise. Voir Va. Code § 58.1-3706. Les classifications sont expliquées au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-10 et suivants. La classification d'une entreprise spécifique doit être déterminée sur la base de tous les faits et circonstances. Voici quelques-uns des facteurs à prendre en considération :
- 1. Quelle est la nature des activités de l'entreprise ?
2. Comment l'entreprise génère des recettes brutes.
3. Lieu où l'entreprise exerce ses activités.
4. Qui sont les clients de l'entreprise ?
5. La manière dont l'entreprise se présente au public.
6. Code NAICS de l'entreprise.
Le contribuable soutient qu'il n'est pas un entrepreneur parce qu'il n'exerce aucun type d'activité de rénovation. Elle affirme que l'achat et la vente de biens immobiliers à des fins lucratives ne nécessitent pas toujours des activités contractuelles. En outre, le contribuable fait valoir que ses activités ne répondent pas à la définition de l'entrepreneur telle qu'elle est énoncée dans le Va. Code § 58.1-3714 D.
Code de Virginie § 58.1-3714 D 1 prévoit qu'un entrepreneur est toute entité "[a]cceptant ou proposant d'accepter des commandes ou des contrats pour effectuer des travaux sur ou dans un bâtiment ou une structure nécessitant l'utilisation de [divers matériaux de construction]." En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-240 A, un entrepreneur est une personne qui accepte des contrats pour effectuer, ou effectue régulièrement, ou engage d'autres personnes pour effectuer n'importe quel travail énuméré dans Va. Code § 58.1-3714. Les statuts de BPOL n'exigent pas qu'une entreprise commerciale soit titulaire d'une licence d'entrepreneur en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code §54.1-1100 et suivants. Dans ce cas, le contribuable fait appel à des tiers pour effectuer toutes les activités nécessaires à la rénovation du bien immobilier. Ces activités comprendraient les travaux énumérés dans Va. Code § 58.1-3714 D.
En outre, le titre 23 VAC 10-500-240 B stipule que les entrepreneurs comprennent "les personnes qui subdivisent et améliorent les biens immobiliers et les constructeurs spéculatifs qui construisent des maisons ou d'autres bâtiments dans l'intention de mettre en vente les lots subdivisés ou les bâtiments achevés."
En outre, "une entreprise qui apporte des améliorations à ses propres biens immobiliers dans l'intention de les mettre en vente peut être correctement classée et soumise à l'impôt en tant qu'entrepreneur." Voir le document public 97-423 (10/17/1997), le document public 04-83 (8/25/2004) et le document public 13-76 (5/23/2013).
Le contribuable fait également valoir que si tous les acheteurs de biens d'investissement sont considérés comme des entrepreneurs, les entités qui n'effectuent aucune rénovation sur les biens achetés peuvent également être considérées comme des entrepreneurs aux fins de la BPOL. Code de Virginie § 58.13714 D exige qu'un contribuable effectue un travail réel ou engage quelqu'un pour effectuer un travail réel sur des bâtiments, des structures ou des biens immobiliers afin d'être considéré comme un entrepreneur. Par conséquent, l'acheteur d'un bien immobilier qui n'effectue aucun travail pour améliorer le bien, ou qui n'engage personne pour travailler sur le bien, n'est pas considéré comme un entrepreneur aux fins de la taxe sur les licences d'exploitation.
En l'espèce, le contribuable indique qu'il a engagé des entrepreneurs généraux pour rénover et réparer des logements achetés en vue de leur revente. Si ces entrepreneurs ont effectivement réalisé les activités de rénovation, le contribuable pourrait être considéré comme un entrepreneur conformément au titre 23 VAC 10-500-240. Cette détermination est une question de fait qui relève de la compétence de la localité. En conséquence, le contribuable serait tenu de fournir des documents satisfaisants pour le comté, attestant qu'il n'exerçait pas d'activités compatibles avec une entreprise de sous-traitance.
Licence d'entrepreneur de l'État
En ce qui concerne la question de la licence d'entrepreneur, le département n'est pas habilité à émettre des avis consultatifs sur la question de savoir si une entreprise est tenue d'obtenir une licence d'entrepreneur auprès du DPOR. Le contribuable doit contacter le DPOR pour déterminer quel type de licence d'entrepreneur, le cas échéant, est nécessaire pour ses activités commerciales.
Si vous avez des questions concernant cet avis consultatif, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5488532980.B
Décisions du commissaire fiscal