Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Les entreprises améliorent leurs sites d'accueil
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
10-17-1997
17 octobre 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 17, 1997, dans laquelle vous demandez un avis consultatif.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous avez demandé si deux entreprises exerçant des activités de lotissement et d'amélioration de sites d'habitation destinés à la vente dans votre département devraient y être soumises à l'autorisation d'exercer. Les entreprises ont leurs bureaux dans un comté voisin. Aucun bureau local, tel qu'une caravane ou un autre lieu, n'est installé dans votre juridiction. L'amélioration des lotissements comprend le nivellement, l'installation de bordures et de caniveaux et l'installation d'éléments communs qui seront en fin de compte gérés par l'association des propriétaires du lotissement. Tous les travaux sont réalisés par un entrepreneur général pour le compte des entreprises. Aucun des travaux de construction n'est effectué directement par les entreprises ou leurs employés respectifs.
Les entreprises vous ont envoyé une lettre datée de juin 27, 1997, affirmant qu'elles ne devraient pas être soumises à la taxe BPOL imposée dans votre localité. Les motifs de leur position peuvent être résumés comme suit dans leur lettre :
-
- 1. " Les sociétés n'ont pas d'établissement définitif "dans le comté ******** (le comté "" ) tel que défini dans le Virginia Code § 58.1-3703.1 et les dispositions correspondantes du code du comté.
-
- 2. Les entreprises ne fournissent pas de services "" pour le compte d'un tiers, tel que défini dans les codes de Virginia, mais passent des contrats avec d'autres pour que des services soient fournis en leur nom.
-
- 3. Les sociétés ne sont pas des entrepreneurs "" tels que définis à l'article 58.1--3714.B. du Virginia Code et des dispositions correspondantes du code du comté parce qu'elles n'effectuent pas de travaux pour le compte d'autrui, sur des biens, mais ont plutôt engagé d'autres personnes, qui seraient vraisemblablement assujetties aux taxes du comté, pour effectuer des travaux pour elles.
Je répondrai à chacune de ces questions ci-dessous. Pour mieux centrer notre réponse sur les facteurs nécessaires à la résolution de cette question, je procéderai dans l'ordre inverse.
Définition du contractant
Les entreprises sont engagées dans la subdivision et le développement de lots de construction résidentielle pour la vente dans le comté. La relation entre les sociétés de développement et les entrepreneurs est expliquée à la page 93 du BPOL 1997. Lignes directrices. Le service Directives Notez que la classification des entrepreneurs comprend "les personnes qui subdivisent et améliorent les biens immobiliers et les constructeurs spéculatifs qui construisent des maisons ou d'autres bâtiments dans l'intention de mettre en vente les lots subdivisés ou les bâtiments achevés." En définissant la classification des contractants de manière à inclure les développeurs, cette disposition de la Directives 5813714tient compte non seulement de la définition des contractants, mais aussi des § 58.1-3706. A 1 qui établit la limitation du taux pour les entrepreneurs et les personnes construisant pour leur propre compte en vue de la vente. Ainsi, une entreprise qui apporte des améliorations à ses propres biens immobiliers dans l'intention de les mettre en vente peut être correctement classée et soumise à l'impôt en tant qu'entrepreneur.
Effectuer des services pour "d'autres personnes"
Pour que la taxe BPOL soit imposée, le contribuable doit être engagé dans l'exercice d'un privilège soumis à licence. Pour qu'un entrepreneur soit soumis à l'obligation de licence, il doit fournir des services à un tiers. En vertu de cette règle, un propriétaire effectuant des améliorations ou des réparations dans sa propre maison n'est pas considéré comme un entrepreneur exerçant un privilège soumis à licence, car il ne fournit pas de services à un tiers.
Les entreprises en question ici soutiennent que la règle qui s'applique aux propriétaires ci-dessus devrait également s'appliquer à elles. Nous ne sommes pas d'accord. Le propriétaire apporte des améliorations uniquement pour lui-même, tandis que les entreprises le font pour répondre aux attentes de leurs clients. Ainsi, bien que les acheteurs des sites résidentiels pour lesquels les améliorations sont installées ne soient pas identifiés au moment où les travaux commencent, les services et les améliorations fournis sous la direction des sociétés sont néanmoins fournis spécifiquement pour ces acheteurs tiers et pas seulement pour les sociétés. Par conséquent, le Directives prévoient que les promoteurs qui améliorent leur propre propriété en vue de la revendre, ainsi que les entrepreneurs travaillant pour un tiers identifié, sont soumis à la taxe. Voir page 94 Directives.
Non "Lieu d'activité défini"
Un "établissement stable" est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-3700.1 et le Directives un bureau ou un lieu où se déroulent des activités régulières et continues pendant au moins 30 jours consécutifs. Comme indiqué ci-dessus, les sociétés sont des entrepreneurs aux fins de la taxe BPOL. Dans le domaine particulier de la passation de marchés, un entrepreneur a un établissement déterminé où il établit sa présence dans le but d'exercer son activité de manière régulière et continue pendant une période de plus de 30 jours.
En tant que promoteur et propriétaire de biens immobiliers dans votre comté, les entreprises ont clairement établi leur présence dans votre localité pour une période supérieure à 30 jours. Le fait que certaines activités des entreprises soient exercées par l'intermédiaire de contractants tiers ne modifie pas ce résultat.
Même si les entreprises n'ont pas d'établissement fixe dans votre localité, elles sont soumises, en tant qu'entrepreneurs, aux règles suivantes Code de Virginie § 58.1-3715 qui prévoit que les entrepreneurs peuvent être soumis à l'obtention d'une licence dans toute juridiction où ils réalisent un chiffre d'affaires supérieur à25,000 pour l'année.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions ou commentaires, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12988D
Décisions du commissaire fiscal