Avril 17, 2019
Re : § 58.1-1821 Demande de remboursement : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision prise par le ministère le 18 août 8, 2018 concernant la demande de remboursement du contribuable pour la période allant d'août 2010 à juillet 2014.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de matériel de radiodiffusion. Au cours de la période considérée, le contribuable a vendu des équipements de radiodiffusion à ***** (le "client") et a facturé la taxe sur les ventes au détail sur ces ventes. Le client fournit du contenu et des programmes aux abonnés par le biais d'un système satellitaire. Le contribuable a présenté au ministère une demande de remboursement de la taxe sur les ventes facturée, perçue et versée sur les ventes d'équipements au client. L'auditeur du département a rejeté la demande de remboursement, estimant que le client ne remplissait pas les conditions énoncées dans le Virginia Code § 58.1-609.6. 2 et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3030. Le contribuable a ensuite fait appel du refus de sa demande de remboursement. Conformément aux autorités susmentionnées, il a été déterminé que l'exemption en matière de radiodiffusion ne s'appliquait pas au client du contribuable et à la vente de l'équipement à ce client.
Invoquant le titre 23 VAC 10-20-165 F, le contribuable demande le réexamen de la décision rendue par le ministère. Le contribuable soutient que la loi sur laquelle la décision initiale est fondée a changé et que la politique sur laquelle la décision initiale est fondée est mal appliquée, et que la décision aurait un résultat différent si l'on appliquait la politique appropriée. Le contribuable affirme en outre que dans le titre 23 VAC 10-210-3030 B, le ministère a défini la radiodiffusion comme la diffusion d'un signal dans les airs et que le règlement a modifié la loi de Virginie. Sur la base de cette définition, le contribuable soutient que l'équipement vendu à son client est un équipement de radiodiffusion par satellite utilisé pour diffuser un signal dans l'air et qu'il est donc exonéré de la taxe sur les ventes.
DÉTERMINATION
Le titre 23 VAC 10-20-165 F 1 stipule, dans sa partie pertinente, que
Pour que le commissaire fiscal puisse accéder à une demande de réexamen, la demande doit être reçue par le département au plus tard 45 jours après la décision finale et le contribuable doit démontrer que... la loi sur laquelle la décision initiale est fondée a été modifiée par une législation, une décision de justice ou une autre autorité prenant effet pour la ou les périodes fiscales concernées ou que la politique sur laquelle la décision initiale est fondée est mal appliquée et que la décision aurait un résultat différent si l'on appliquait la politique appropriée....
Sur la base d'un examen de la demande de réexamen du contribuable et de la loi et de la politique utilisées pour prendre la décision émise par le département, j'estime que le contribuable n'a pas démontré que la loi applicable a été modifiée ou que la politique a été mal appliquée. Plus précisément, j'estime que la définition de la radiodiffusion dans le titre 23 VAC 10-210-3030 B n'a pas modifié le droit de la Virginia. L'exonération relative à la radiodiffusion est l'une des exonérations initiales adoptées à l'adresse 1966 lors de la création de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Le règlement relatif à l'exemption en matière de radiodiffusion a été publié pour la première fois à l'adresse 1979 par le ministère et constitue le précurseur du titre 23 VAC 10-210-3030. Les termes utilisés dans la définition de la radiodiffusion sur le site 1979 sont les mêmes que ceux utilisés dans le règlement actuel.[1 ]Le titre 23 VAC 10-210-3030 a été modifié au fil des ans. Toutefois, la définition à laquelle se réfère le contribuable n'a pas changé depuis qu'elle a été publiée à l'adresse 1979. Par conséquent, la loi n'a pas changé comme l'affirme le contribuable.
En outre, la lettre de détermination adressée au contribuable applique correctement la loi et la politique aux faits en question. Les documents publics mentionnés dans la lettre de détermination énoncent et expliquent clairement et précisément la politique de longue date du ministère en ce qui concerne l'exemption en matière de radiodiffusion et la politique de longue date du ministère en ce qui concerne les fournisseurs de télévision par satellite. La politique du ministère et l'application de la loi sont claires. Le fait que le contribuable ne soit pas d'accord avec la décision du ministère ne justifie pas un réexamen des conclusions de la lettre de détermination adressée au contribuable. En conséquence, la demande de réexamen du contribuable est rejetée et les conclusions de la lettre de détermination sont maintenues telles quelles.
La section du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[1] Virginia Retail Sales and Use Tax Regulation 1-88(a) stipule que "Broadcasting as used in this section means transmitting and programming (program preparation). L'exemption ne s'applique qu'aux équipements de radiodiffusion et à leurs accessoires utilisés directement pour la diffusion d'un signal dans l'air". L'exemption s'appliquait aux sociétés commerciales de radio et de télévision.