Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les services de communication par satellite ne bénéficient pas de l'exemption en matière de radiodiffusion
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-31-1988
31 octobre 1988
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre datée de septembre 8, 1988 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'équipement utilisé dans la transmission des télécommunications.
FAITS
************* (le contribuable) a pour activité la fourniture de services de communication par satellite à des clients abonnés. Le contribuable soutient que les équipements de transmission, de télémétrie, de suivi et de contrôle utilisés pour fournir des services de communication sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant qu'équipements utilisés dans la radiodiffusion.
La conclusion du contribuable se fonde sur les éléments suivants : (1) le contribuable est réglementé par la FCC ; (2) les transmissions par satellite sont diffusées dans les airs sur une vaste zone géographique ; (3) un grand nombre d'endroits peuvent recevoir la transmission simultanément ; et (4) l'équipement de télémétrie, de suivi, de contrôle et de surveillance est intégralement lié à la diffusion de transmissions de télécommunications.
ARRÊT
§58.1-608(12) de la Commission européenne. Code de Virginie exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation :
-
- Les équipements de radiodiffusion et leurs pièces et accessoires, ainsi que les tours utilisées ou destinées à être utilisées par les sociétés commerciales de radio et de télévision, les systèmes de télévision par câble ou les entreprises soumises à la réglementation et au contrôle de la Commission fédérale des communications, et les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés ou destinés à être utilisés par les systèmes de télévision par câble.
Le terme "radiodiffusion" n'est pas défini dans la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des biens, ni dans les règlements. Toutefois, en interprétant la loi susmentionnée, la Cour suprême de Virginie, dans l'affaire Winchester TV Cable Co. v. Commissaire aux impôts de l'État, 216 Va. 286 217 S.E. d ( ), a défini broadcasting as pour faire connaître largement : diffuser ou distribuer largement ou au hasard. . . envoyer à partir d'une station émettrice (un programme de radio ou de télévision) pour un nombre illimité de récepteurs.2 619 1973 "" "" La Cour a également défini "broadcast" comme "rendu public par le biais de la radio ou de la télévision."
En outre, dans l'affaire WTAR Radio-TV Corporation v. Commonwealth de Virginie, et al., 217 Va. 877 234 S.E. d ( ) a défini broadcast comme l'action d'envoyer du son ou des images par transmission radio ou télévision.2 245 1977 "" " ... pour la réception générale." En outre, la loi fédérale sur les communications définit la radiodiffusion "" comme "la diffusion de communications radio destinées à être reçues par le public, directement ou par l'intermédiaire de stations relais." 47 U.S.C.A. 153(o) (1970).
Dans le cas présent, le contribuable distribue des services de télécommunications à un nombre limité de clients abonnés. Par conséquent, le contribuable ne diffuse pas de signaux directement au grand public, mais uniquement aux clients qui se sont engagés à recevoir ses services de communication. L'exonération de la radiodiffusion ne s'applique donc pas et le contribuable est redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ses équipements de transmission, de télémétrie, de repérage, de contrôle et de surveillance.
Vous trouverez ci-joint des copies des décisions de justice citées ci-dessus, ainsi que d'autres documents traitant de l'inapplicabilité de l'exemption en matière de radiodiffusion à des entreprises similaires à celle du contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal