Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; Équipement de radiodiffusion directe par satellite
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-28-2000
28 mars 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à **** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1994 à décembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est autorisé par la Commission fédérale des communications à fournir des services de télévision par satellite à diffusion directe ("DBS") à des abonnés en Virginia et en Caroline du Nord. Outre les programmes de télévision, le contribuable fournit également des équipements (principalement des antennes paraboliques et des boîtiers de décodage) à ses abonnés. Le contribuable achète l'équipement à des vendeurs situés en dehors de Virginia et le fait expédier à son entrepôt de Virginia. Cet entrepôt sert de point de distribution central au contribuable. L'équipement reste généralement dans l'entrepôt du contribuable pendant moins de 30 jours avant d'être expédié à des abonnés individuels en Virginia et en Caroline du Nord.
Le contribuable s'est vu imposer une taxe et des intérêts sur ses achats non taxés de l'équipement. Vous affirmez que le matériel peut être acheté en exonération de la taxe en vertu de l'exonération de "broadcasting" prévue par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.6(2). Par ailleurs, vous notez que les abonnés de Caroline du Nord sont soumis à la taxe sur les ventes pour les antennes paraboliques et les boîtiers de décodage qui leur sont fournis par le contribuable dans le cadre des services de programmation télévisuelle. En conséquence, vous affirmez que l'équipement mis en service en Caroline du Nord peut être acheté en exonération de la taxe pour la revente.
DÉTERMINATION
Exemption pour la radiodiffusion
L'exemption prévue à l'article Code de Virginie § 58.1-609.6(2) s'applique à :
Équipements de radiodiffusion et leurs pièces et accessoires, ainsi que les pylônes utilisés ou destinés à être utilisés par des systèmes commerciaux de radio et de télévision, des systèmes câblés ou terrestres de télévision sans fil, des transporteurs publics ... ou des entreprises qui sont soumises à la réglementation et à la surveillance de la Commission fédérale des communications....
Le ministère a toujours considéré que "broadcasting" s'applique à la diffusion d'un signal au grand public, et pas seulement aux clients ou aux abonnés. Cette position a été confirmée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Winchester TV Cable Co. v. Commissaire aux impôts de l'État, 216 Va. 286, 217 S.E. 2d 885 (1975) et WTAR Radio-TV Corp. v. Commonwealth, 217 Va. 877, 234 S.E. 2d 245 (1977). Dans les deux cas, le tribunal a estimé que "broadcasting" tel qu'il est utilisé dans § 58.1-609.6(2) On entend par là la distribution d'un signal, comme à la radio ou à la télévision, pour un usage particulier. illimité nombre de récepteurs et de faire public par le biais de la radio ou de la télévision. Dans les deux cas, la Cour a accordé une grande importance au fait qu'une distribution publique ou générale d'un signal est nécessaire pour qu'une personne puisse être radiodiffusée.
Le contribuable transmet ses signaux à ses abonnés, mais pas au grand public. Par conséquent, l'équipement contesté en l'espèce n'est pas un équipement de radiodiffusion "" tel que décrit dans l'exemption. En outre, le commissaire fiscal a examiné les distinctions entre les systèmes de câble exonérés et les systèmes de satellite imposables dans le document public 97-392 (9/29/97) et a constaté que les systèmes de satellite ne sont pas "des systèmes de télévision par câble câblés ou terrestres sans fil" comme le prévoit l'exonération.
Ventes aux abonnés de Caroline du Nord
J'ai confirmé que les antennes paraboliques et les boîtiers de décodage que le contribuable fournit aux abonnés de Caroline du Nord dans le cadre de ses services de télévision par satellite représentent des ventes ou des locations imposables de biens meubles corporels. En d'autres termes, le contribuable doit facturer et percevoir la taxe sur les ventes de Caroline du Nord sur les frais relatifs à l'équipement fourni aux abonnés de Caroline du Nord, à condition que ces frais soient indiqués séparément. Par conséquent, l'équipement mis en service en Caroline du Nord peut être acheté par le contribuable en exonération de la taxe pour la revente. Aucun de ces équipements n'est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia tant qu'ils restent dans l'inventaire de revente du contribuable.
En conséquence, l'équipement évalué qui a été retiré de l'entrepôt de Virginia et vendu ou loué à des abonnés de Caroline du Nord sera retiré de l'évaluation. Les équipements qui sont retirés de l'inventaire et fournis aux abonnés de Virginia dans le cadre du service de télévision du contribuable sont imposables et resteront dans l'évaluation.
En outre, la taxe de Virginia s'appliquera tous l'équipement utilisé par le contribuable pour fournir ses services en Virginia, même si ce même équipement a été initialement loué à un abonné de Caroline du Nord. Dans ce cas, la taxe s'appliquera soit au prix de revient de l'équipement, soit à la valeur marchande actuelle de l'équipement, comme indiqué dans la rubrique Code de Virginie § 58.1-604. À l'avenir, si le contribuable ne sait pas, au moment de l'achat, quels équipements seront utilisés en Virginia ou vendus en Caroline du Nord, il peut faire en sorte que tous les achats soient exonérés de la taxe pour la revente. Lorsque l'équipement est retiré de l'inventaire pour être utilisé en Virginia, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation applicable.
Il convient en outre de noter que l'exemption pour revente ne s'applique qu'aux équipements qui peuvent effectivement être vendus, loués ou affrétés à des abonnés de Caroline du Nord. Le contribuable doit payer la taxe sur tous les achats d'outils, d'équipements et de fournitures utilisés et consommés pour l'installation de ses systèmes de télévision par satellite. Par conséquent, le contribuable ne peut pas utiliser un certificat d'exonération pour la revente lorsqu'il achète de tels articles s'ils sont stockés en Virginia.
L'équipe de vérification prendra contact avec le contribuable dans les meilleurs délais afin de revoir l'évaluation de la vérification conformément à cette détermination. Sur la base de cet examen, une évaluation révisée sera émise si nécessaire. Dans l'intervalle, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse **** si vous avez des questions concernant cette lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22389I
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à **** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1994 à décembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est autorisé par la Commission fédérale des communications à fournir des services de télévision par satellite à diffusion directe ("DBS") à des abonnés en Virginia et en Caroline du Nord. Outre les programmes de télévision, le contribuable fournit également des équipements (principalement des antennes paraboliques et des boîtiers de décodage) à ses abonnés. Le contribuable achète l'équipement à des vendeurs situés en dehors de Virginia et le fait expédier à son entrepôt de Virginia. Cet entrepôt sert de point de distribution central au contribuable. L'équipement reste généralement dans l'entrepôt du contribuable pendant moins de 30 jours avant d'être expédié à des abonnés individuels en Virginia et en Caroline du Nord.
Le contribuable s'est vu imposer une taxe et des intérêts sur ses achats non taxés de l'équipement. Vous affirmez que le matériel peut être acheté en exonération de la taxe en vertu de l'exonération de "broadcasting" prévue par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.6(2). Par ailleurs, vous notez que les abonnés de Caroline du Nord sont soumis à la taxe sur les ventes pour les antennes paraboliques et les boîtiers de décodage qui leur sont fournis par le contribuable dans le cadre des services de programmation télévisuelle. En conséquence, vous affirmez que l'équipement mis en service en Caroline du Nord peut être acheté en exonération de la taxe pour la revente.
DÉTERMINATION
Exemption pour la radiodiffusion
L'exemption prévue à l'article Code de Virginie § 58.1-609.6(2) s'applique à :
Équipements de radiodiffusion et leurs pièces et accessoires, ainsi que les pylônes utilisés ou destinés à être utilisés par des systèmes commerciaux de radio et de télévision, des systèmes câblés ou terrestres de télévision sans fil, des transporteurs publics ... ou des entreprises qui sont soumises à la réglementation et à la surveillance de la Commission fédérale des communications....
Le ministère a toujours considéré que "broadcasting" s'applique à la diffusion d'un signal au grand public, et pas seulement aux clients ou aux abonnés. Cette position a été confirmée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Winchester TV Cable Co. v. Commissaire aux impôts de l'État, 216 Va. 286, 217 S.E. 2d 885 (1975) et WTAR Radio-TV Corp. v. Commonwealth, 217 Va. 877, 234 S.E. 2d 245 (1977). Dans les deux cas, le tribunal a estimé que "broadcasting" tel qu'il est utilisé dans § 58.1-609.6(2) On entend par là la distribution d'un signal, comme à la radio ou à la télévision, pour un usage particulier. illimité nombre de récepteurs et de faire public par le biais de la radio ou de la télévision. Dans les deux cas, la Cour a accordé une grande importance au fait qu'une distribution publique ou générale d'un signal est nécessaire pour qu'une personne puisse être radiodiffusée.
Le contribuable transmet ses signaux à ses abonnés, mais pas au grand public. Par conséquent, l'équipement contesté en l'espèce n'est pas un équipement de radiodiffusion "" tel que décrit dans l'exemption. En outre, le commissaire fiscal a examiné les distinctions entre les systèmes de câble exonérés et les systèmes de satellite imposables dans le document public 97-392 (9/29/97) et a constaté que les systèmes de satellite ne sont pas "des systèmes de télévision par câble câblés ou terrestres sans fil" comme le prévoit l'exonération.
Ventes aux abonnés de Caroline du Nord
J'ai confirmé que les antennes paraboliques et les boîtiers de décodage que le contribuable fournit aux abonnés de Caroline du Nord dans le cadre de ses services de télévision par satellite représentent des ventes ou des locations imposables de biens meubles corporels. En d'autres termes, le contribuable doit facturer et percevoir la taxe sur les ventes de Caroline du Nord sur les frais relatifs à l'équipement fourni aux abonnés de Caroline du Nord, à condition que ces frais soient indiqués séparément. Par conséquent, l'équipement mis en service en Caroline du Nord peut être acheté par le contribuable en exonération de la taxe pour la revente. Aucun de ces équipements n'est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia tant qu'ils restent dans l'inventaire de revente du contribuable.
En conséquence, l'équipement évalué qui a été retiré de l'entrepôt de Virginia et vendu ou loué à des abonnés de Caroline du Nord sera retiré de l'évaluation. Les équipements qui sont retirés de l'inventaire et fournis aux abonnés de Virginia dans le cadre du service de télévision du contribuable sont imposables et resteront dans l'évaluation.
En outre, la taxe de Virginia s'appliquera tous l'équipement utilisé par le contribuable pour fournir ses services en Virginia, même si ce même équipement a été initialement loué à un abonné de Caroline du Nord. Dans ce cas, la taxe s'appliquera soit au prix de revient de l'équipement, soit à la valeur marchande actuelle de l'équipement, comme indiqué dans la rubrique Code de Virginie § 58.1-604. À l'avenir, si le contribuable ne sait pas, au moment de l'achat, quels équipements seront utilisés en Virginia ou vendus en Caroline du Nord, il peut faire en sorte que tous les achats soient exonérés de la taxe pour la revente. Lorsque l'équipement est retiré de l'inventaire pour être utilisé en Virginia, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation applicable.
Il convient en outre de noter que l'exemption pour revente ne s'applique qu'aux équipements qui peuvent effectivement être vendus, loués ou affrétés à des abonnés de Caroline du Nord. Le contribuable doit payer la taxe sur tous les achats d'outils, d'équipements et de fournitures utilisés et consommés pour l'installation de ses systèmes de télévision par satellite. Par conséquent, le contribuable ne peut pas utiliser un certificat d'exonération pour la revente lorsqu'il achète de tels articles s'ils sont stockés en Virginia.
L'équipe de vérification prendra contact avec le contribuable dans les meilleurs délais afin de revoir l'évaluation de la vérification conformément à cette détermination. Sur la base de cet examen, une évaluation révisée sera émise si nécessaire. Dans l'intervalle, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse **** si vous avez des questions concernant cette lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22389I
Décisions du commissaire fiscal