Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; exemptions
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-08-1996
8 novembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ********* (le contribuable "" ) pour la période allant de février 1993 à janvier 1996.
FAITS
Le contribuable fournit des services de télévision sans fil par satellite. Un système satellitaire sans fil est un système radio à micro-ondes spécialisé. Ce système diffère des systèmes de câble coaxial qui s'appuient sur le câble pour transmettre les programmes aux abonnés. Un système satellitaire sans fil transmet des programmes sur les ondes et nécessite une ligne de site claire "" entre les antennes de transmission et de réception.
Les systèmes sans fil utilisent également la technologie de l'autorisation de l'abonné adressable. Le système d'adressage contrôle de manière centralisée la programmation disponible pour chaque abonné. Le système d'adressage autorise le niveau de service d'un abonné, contrôle la transmission des programmes à la carte et des événements spéciaux, et gère le désembrouillage et l'assignation des chaînes au convertisseur décodeur de chaque abonné.
Le contribuable reçoit la majorité de ses programmes directement de la source satellite et retransmet les signaux sur des distances comprises entre 20 et 40 miles. La station de réception du contribuable se compose d'équipements de réception par satellite, de décodeurs, d'encodeurs, de convertisseurs vers le bas, d'émetteurs et de contrôleurs de système à distance avec un logiciel de facturation et d'adressage des convertisseurs.
Le contribuable fournit également à ses abonnés des équipements de réception à domicile. Cet équipement comprend une antenne de réception, un convertisseur abaisseur, un convertisseur de décodeur et une télécommande sans fil manuelle. Les équipements de réception sans fil à domicile sont généralement du même type que ceux utilisés dans les systèmes de câble coaxial.
Le contribuable demande à bénéficier de la même exonération que celle accordée aux sociétés de télévision par câble coaxial et demande que l'audit soit ajusté en conséquence.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.6(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les éléments suivants :
-
- Les équipements de radiodiffusion et leurs pièces et accessoires, ainsi que les pylônes utilisés ou destinés à être utilisés par des sociétés commerciales de radio et de télévision, des systèmes de télévision par câble..., ou des entreprises soumises à la réglementation et au contrôle de la Commission fédérale des communications, ainsi que les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés ou destinés à être utilisés par des systèmes de télévision par câble...
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-88.D (copie jointe) traite de l'exonération de la radiodiffusion telle qu'elle s'applique aux services de télévision par câble et prévoit que "la taxe ne s'applique pas aux équipements de radiodiffusion, d'amplification, de transmission et de distribution, ainsi qu'à leurs pièces et accessoires, et aux tours achetées pour être utilisées par les systèmes de télévision par câble." Nous interprétons les RV 630-10-88 comme s'appliquant uniquement aux fournisseurs de services de télévision par câble coaxial. Bien que la loi susmentionnée exonère spécifiquement "les systèmes de télévision par câble", le département a depuis longtemps pour politique de taxer les équipements utilisés pour la diffusion par satellite aux clients abonnés [voir P.D. 88-294 (10/31/88) ci-joint].
Je joins également une copie de l'analyse de l'exonération de la radiodiffusion qui figure dans l'étude sur les dépenses de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie réalisée par le ministère en décembre 1991. Ce document explique en détail l'interprétation de l'exemption en matière de radiodiffusion par le ministère. Comme indiqué sur la deuxième page (page 69) de cette analyse, sous le titre "Contribuables similaires", le département dresse une liste de contribuables similaires qui ne font pas partie de l'Union européenne. pas bénéficient de l'exemption en matière de radiodiffusion. La première liste de cette rubrique refuse l'exemption en matière de radiodiffusion aux entreprises "qui fournissent des services de communication par satellite à un nombre limité de clients abonnés, étant donné qu'elles ne diffusent pas de signaux directement au grand public."
Sur le site 1980, l'exemption statutaire prévue dans Code de Virginie § 58.1-609.6(2) a été élargie pour inclure les systèmes de télévision par câble et les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés par ces systèmes. Le ministère a interprété l'exemption relative à la télévision par câble comme étant applicable aux systèmes de câble coaxial "" et non aux systèmes de satellite "" . Pour cette raison, le département ne trouve aucune raison de réviser l'audit.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ******* Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11305K
Décisions du commissaire fiscal