Cotisations - Paiement par le Trésor américain
26 mars 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2010, 2013 et 2014.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition en cause. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse adéquate, le département a établi des cotisations pour chaque année d'imposition en cause. La contribuable a interjeté appel, soutenant que les cotisations devaient être annulées parce qu'elle n'avait pas l'intention de faire don de l'impôt au département ou qu'elle avait un contrat de paiement de l'impôt sur le revenu à Virginia. En outre, elle affirme que seuls les fonctionnaires et les entrepreneurs publics sont soumis à l'impôt sur le revenu. À titre subsidiaire, elle affirme que les cotisations relèvent de la responsabilité du Trésor public des États-Unis.
DÉTERMINATION
Imposition des revenus
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginia (VTI) par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginie conformément au Virginia Code § 58.1-322.01 par § 58.1-322.04.
Le Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Virginia Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.
En outre, la Cour suprême de Virginia a déclaré que "le pouvoir de l'État de Virginia de prélever des impôts ne découle pas de la Constitution des États-Unis telle qu'elle est interprétée par la Cour suprême. Au contraire, l'État dispose d'un pouvoir inhérent et illimité d'imposition, à moins qu'il ne soit restreint par sa Constitution ou par la Constitution des États-Unis". Voir Colonial Pipeline Company c. Commonwealth of Virginia, 206 Va. 517, 145 S.E.2d 227 (1965). Ainsi, le fait que la Virginia se base sur l'IRC pour déterminer le revenu imposable en Virginia n'entrave en rien le pouvoir du Commonwealth d'imposer un impôt sur le revenu à ses citoyens.
Dans New York ex rel. Cohn, 300 U.S. at 312, 57 S.Ct. at 467, la Cour suprême des États-Unis a expliqué "qu'il est universellement reconnu que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un événement imposable". Ainsi, tout résident ayant un revenu imposable en Virginia, tel que déterminé par les lois de la Virginia, est soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Le contribuable résidait en Virginia et serait considéré comme une personne physique répondant à la définition d'un résident de Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-302. Par conséquent, les arguments de la contribuable selon lesquels elle n'a pas donné d'impôt au département, n'avait pas d'obligation contractuelle de payer l'impôt et que l'obligation de payer l'impôt sur le revenu est limitée aux employés du gouvernement et aux entrepreneurs sont sans fondement. Voir le document public (D.P.) 14-84 (6/4/2014) et le D.P. 14-113 (7/18/2014).
Paiement par le Trésor
Le contribuable a renvoyé les évaluations au département avec les mentions "accepté pour valeur", "retourné pour valeur" et "exempté de prélèvement". Il semble qu'elle ait demandé au Département de s'acquitter de ses obligations fiscales par le biais d'un prétendu compte détenu par le Trésor public des États-Unis. Le Département a déterminé qu'une telle affirmation n'est pas valable et ne constitue pas une base pour réduire les cotisations. Voir P.D. 01-164 (10/24/2001). En outre, les personnes qui ont cherché à obtenir une réduction de l'impôt fédéral sur le revenu en recourant à de tels stratagèmes s'exposent à des sanctions civiles et pénales considérables. Voir Rev. Ruling 2005-21 (3/14/2005).
CONCLUSION
Le contribuable n'a fourni aucune preuve que les informations de l'IRS obtenues légalement par le département sont frauduleuses. En conséquence, les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques établies pour les années d'imposition 2010, 2013 et 2014 sont maintenues et restent dues et exigibles. Les mesures de recouvrement autorisées par la loi se poursuivront.
Comme indiqué ci-dessus, l'affirmation de la contribuable selon laquelle elle n'était pas tenue de payer l'impôt sur le revenu ou que les cotisations du département pouvaient être réglées sur un compte administré par le département du Trésor à l'aide d'un timbre "accepté pour valeur" n'a aucun fondement dans les faits ou dans la législation de l'État de Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle déclaration a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude 100% conformément au Virginia Code § 58.1-308.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité