Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Evasion fiscale frauduleuse
Sujet
Pénalités et intérêts
Date d'émission
07-07-1995
Juillet 7, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 6, 1994 dans laquelle vous demandez une correction de votre 1991 impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie.
FAITS
Vous résidez en Virginie depuis un certain nombre d'années et prétendez être un citoyen (souverain) de l'Union des États des États-Unis d'Amérique "." En tant que tel, vous prétendez être un étranger non résident des États-Unis et, par conséquent, vous affirmez que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt fédéral ou à l'impôt de Virginie. Les revenus que vous avez perçus pour des services fournis à des employeurs ont été déclarés à l'Internal Revenue Service sur le formulaire 1099 MISC. Le service a obtenu cette information auprès de l'Internal Revenue Service et vous en a informé. Une cotisation a été établie lorsque vous n'avez pas produit les déclarations appropriées. Vous contestez l'avis d'imposition en soutenant qu'en tant qu'étranger non résident, vous n'êtes pas assujetti à l'impôt. Vous demandez la réduction de la cotisation.
Il n'existe aucun document attestant que vous avez déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années antérieures ou postérieures à 1991.
DÉTERMINATION
La citoyenneté d'une personne n'entre généralement pas en ligne de compte dans la détermination de la résidence. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit spécifiquement "résident" comme incluant les personnes domiciliées en Virginie ainsi que toute personne physiquement présent en Virginie. Vous reconnaissez avoir été physiquement présent en Virginia pendant une période prolongée.
Code de Virginie §58.1 -341, copie jointe, stipule qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu de la Virginie. Code de Virginie §58.1-321, copie jointe. Lorsqu'un résident ne dépose pas de déclaration en Virginie, l'Internal Revenue Code §6103 (d), dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie est suffisant pour dépasser le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-341.
Vous n'avez pas fourni de documentation adéquate indiquant que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt en tant que résident de Virginie. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service indiquant que vous avez perçu des revenus alors que vous résidiez en Virginie. Par lettre datée d'avril 15, 1994, le département vous a informé de ce fait et vous a demandé d'introduire une déclaration. En vertu de Code de Virginie §58.1-111, copie jointe, le département a le pouvoir d'estimer l'impôt à payer lorsqu'une personne refuse de déposer une déclaration valide. En outre, Code de Virginie §58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation est réputée correcte à première vue. En outre, Code de Virginie Le §58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si une déclaration n'est pas déposée.
Bien que vous prétendiez être un étranger non résident, les informations du département et vos documents indiquent clairement que vous résidez en Virginie. Comme nous l'avons déjà mentionné, les simples présence physique en Virginie pendant 183 jours ou plus soumet une personne (même un étranger non résident) à l'impôt sur le revenu de la Virginie en tant que "résident effectif", à moins qu'elle ne soit exemptée en vertu d'un traité fédéral spécifique.
L'examen de vos documents montre que les demandes de citoyenneté n'ont aucun fondement en fait ou en droit et n'ont d'autre but que l'évasion fiscale. Par conséquent, une personne qui refuse de déposer une déclaration de revenus et de payer l'impôt sur le revenu sur la seule base de ces affirmations a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention d'éluder l'impôt, et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-308, copie jointe. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginia §58.1-1821, copie jointe, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Par conséquent, vous n'avez pas démontré que l'évaluation était incorrecte. Étant donné que vous avez refusé de déposer votre déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie ( 1991 ), la cotisation a été émise à juste titre. Le montant de *********, y compris la pénalité de ***** et les intérêts actualisés de ********, est dû dans les 30 jours à venir. En outre, dans les prochains 60 jours, vous devez déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour Tout les années pertinentes au cours desquelles vous n'avez pas déposé de déclaration. Étant donné que vous continuez à résider en Virginie, ces déclarations doivent être produites conformément aux lois de la Virginie et à l'Internal Revenue Code. Le refus persistant de produire ces déclarations justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû. Les déclarations doivent être envoyées à ******** Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880, qui peut être contacté à l'adresse ******************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8484N
Décisions du commissaire fiscal