95-83 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Salaires inclus dans le revenu brut

Sujet

Revenu imposable

Date d'émission

04-19-1995

Avril 19, 1995

Re : §58.1 -1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

[Déár~********************]

La présente répond à vos lettres d'avril 7, 1995 et de décembre 7, 1994 concernant vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie 1990 et 1991.

FAITS

Vous avez déposé dans les délais impartis les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1990 et 1991 de Virginia et les remboursements demandés vous ont été accordés. Par la suite, pour les deux années, le département a été informé par l'Internal Revenue Service (IRS) que certaines dépenses d'entreprise et déductions de pertes en capital demandées dans la déclaration fédérale ont été refusées après l'examen des déclarations fédérales. Le département vous a informé de cet examen fédéral et de l'impact potentiel sur votre obligation fiscale en Virginie. Comme vous n'avez fourni aucun document indiquant que le contrôle fédéral était incorrect, le département a établi une cotisation pour l'impôt et les intérêts.

Vous n'êtes pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en vertu des chapitres 1 ou 3 de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) Subtitle A, car vous n'avez pas de revenus étrangers "" et vous n'êtes pas des étrangers non résidents, des dirigeants d'une société étrangère ou des membres d'une organisation étrangère exonérée d'impôt. En outre, vous affirmez que les procédures de recouvrement autorisées par l'I.R.C. 6012, 6211 et 6212 ne s'appliquent pas aux impôts sur le revenu perçus au titre de l'I.R.C. Subtitle C, Employment Taxes (impôt sur le travail). En outre, vous affirmez que le salaire n'est pas un revenu et qu'il n'est donc pas soumis à la retenue à la source. Vous demandez l'annulation des cotisations, la mainlevée de l'acte de privilège, le remboursement de tous les paiements effectués au titre des cotisations et le remboursement de tous les impôts retenus sur les salaires de 1961 à 1994.

DÉTERMINATION

En général

Il semble que vous ayez mal compris le principe de la conformité de l'impôt sur le revenu de Virginia avec l'Internal Revenue Code. Code de Virginie §58.1-302, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise.

Virginia « conforme » à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Par conséquent, dans la mesure où les salaires, traitements ou autres revenus sont inclus dans le FAGI, ils sont soumis à l'impôt sur la déclaration de Virginia. Section 61(a)(1) de l'I.R.C et Treasury Regulation §1.62-2 inclut clairement la rémunération des services, tels que les salaires, dans le FAGI. En outre, 61(b) de l'I.R.C. renvoie à d'autres types de revenus qui sont inclus dans la définition du revenu brut ( 71 à 90) ainsi qu'à des revenus qui sont exclus du revenu brut ( 101 à 136). L'examen de ces sections montre que les salaires ne sont pas exclu de la définition du revenu brut.

Les procédures de recouvrement du département ne sont pas conformes aux procédures de recouvrement de l'IRS, comme l'indique le titre 58.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie dispose de lois spécifiques autorisant les procédures de recouvrement des impôts en souffrance.

Résultats de l'audit fédéral en Virginie Évaluation

Code de Virginie §58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-321, copie jointe. Plus loin, Code de Virginie §58.1-311, copie jointe, exige que toute modification apportée à la déclaration fédérale soit signalée au ministère dans une déclaration modifiée de Virginie dans un délai de quatre-vingt-dix (90) jours à compter de la détermination finale de cette modification dans la déclaration fédérale. Si une déclaration modifiée n'est pas déposée auprès du département, le §6103 (d) de l'I.R.C. autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire.

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service indiquant que vos déclarations de revenus avaient été ajustées pour refuser certaines dépenses d'entreprise et déductions de pertes en capital. Par lettre, le département vous a informé de cette information et vous a demandé de déposer la déclaration modifiée nécessaire ou de fournir des documents indiquant que les informations fédérales étaient erronées. Comme vous n'avez pas fourni les informations demandées dans le délai imparti, un avis d'imposition et d'intérêts a été émis à juste titre.

En vertu de Code de Virginie §58.1-111, copie jointe, le département a le pouvoir d'estimer l'impôt à payer lorsqu'une personne refuse de déposer une déclaration valide. Code de Virginie § 58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation est réputée correcte à première vue. Code de Virginie §58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si une modification de la déclaration fédérale n'est pas communiquée au ministère.

Procédures de collecte

Contrairement à ce que vous pensez de la conformité de la Virginie, la Virginie fait pas se conformer à l'Internal Revenue Code dans les procédures de recouvrement. Les procédures de recouvrement de la Virginie sont spécifiquement énoncées dans les lois de la Virginie. Code de Virginie §58.1-1805, copie jointe, prévoit que si tous Si l'impôt établi par le département n'est pas payé dans les trente jours, un avis de privilège peut être déposé auprès du greffe de la cour de circuit du comté ou de la ville dans lequel le contribuable réside ou son entreprise est située. Une notification de l'intention de déposer le privilège doit être envoyée par le département au contribuable à sa dernière adresse connue au moins 10 jours avant le dépôt du privilège.

Comme vous avez refusé de payer les impôts sur le revenu établis à la suite d'informations fournies au département par l'Internal Revenue Service, le département vous a notifié qu'un mémorandum de privilège serait établi si les impôts n'étaient pas payés. Après le refus persistant de payer les cotisations, la note a été déposée en bonne et due forme.

Le salaire en tant que revenu

Vous affirmez que 61(a) de l'I.R.C. énumère les salaires comme une "source" de "revenu" et qui ne doit pas être imposé puisqu'il est reçu en échange d'un travail. Cependant, Code de Virginie §58.1460, copie jointe, en partie, définit les salaires conformément à la définition des salaires telle qu'elle figure dans 3401(a), 3402, et 3405 de l'I.R.C, qui, comme indiqué précédemment, font partie du revenu brut et sont inclus dans le FAGI. Plus loin, Code de Virginie §58.1-461, copie jointe, exige qu'un employeur qui paie des salaires à un résident de Virginie déduise l'impôt sur le revenu de Virginie de ces salaires et paie les impôts déduits au département. Code de Virginie §58.1 -480, copie jointe, prévoit que les impôts retenus peuvent être déduits de l'impôt sur le revenu dû par l'employé pour l'année civile - en général, le formulaire W-2, Wage and Tax Statement, est utilisé pour demander le crédit. Les impôts déduits de votre salaire ont été correctement retenus par votre employeur et crédités sur votre impôt sur le revenu lorsque vous avez rempli votre déclaration d'impôt sur le revenu.

Internal Revenue Code Subtitles A et C

Vous n'êtes pas tenu de déposer une déclaration d'impôt en vertu de l'I.R.C., sous-titre A, chapitres 1 et/ou 3, car vous n'aviez pas de "Foreign Earned Income" et n'étiez pas des étrangers non résidents, des dirigeants d'une société étrangère ou impliqués d'une manière ou d'une autre dans une organisation étrangère exonérée d'impôt. Vous affirmez que le sous-titre C de l'I.R.C. n'est pas autorisé par les sections 6012, 6211 et 62112 de l'I.R.C. En outre, vous affirmez que le département fonde ses actions sur les dispositions de l'I.R.C., sous-titre C ; par conséquent, les actions du département ne relèvent pas de l'autorité des sections 6211 et 6212.

Bien que vous n'ayez pas perçu de revenu gagné à l'étranger au sens du chapitre 3 du sous-titre A de l'I.R.C., vous avez perçu un revenu brut au sens du chapitre 1 du sous-titre A, qui se compose de salaires et de revenus d'entreprise. Par conséquent, une déclaration fédérale devait être déposée conformément à la section 6012. Sur la base des informations fournies par l'IRS, vous avez effectivement déposé ces déclarations pour les années 1990 et 1991. En outre, l'épouse a déposé des déclarations pour 1992 et 1993 bien que le mari ait refusé de déposer des déclarations pour ces années. Par conséquent, les sections de l'Internal Revenue Code relatives à la définition de l'insuffisance ( 6211) et à l'avis d'insuffisance ( 6212) s'appliquent à votre situation. En outre, comme nous l'avons vu dans les sections précédentes, vous étiez tenu de déposer des déclarations en Virginie et les procédures de recouvrement appliquées par le département étaient correctes.

Conclusions et décisions en appel

Sur la base des informations fournies, le département a correctement appliqué les dispositions du titre 58.1 du code de Virginie à votre cas. Par conséquent, il n'y a aucune raison d'annuler les cotisations 1990 et 1991, de lever le mémorandum de privilège, d'accorder les remboursements 1992 et 1993 qui ont été appliqués aux cotisations, ou de rembourser les retenues à la source déduites de votre salaire pour les périodes 1961 à 1994. La cotisation 1990 d'un montant de ******** (y compris les intérêts actualisés de***********la cotisation 1991 d'un montant de***y compris les intérêts actualisés de sont dues dans les 30 prochains jours. Après cette période, toutes les actions visant à recouvrer vos cotisations en souffrance reprendront. En outre, dans un délai de 60 jours à compter de la date de cette lettre, le mari doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années suivantes Tout années concernées qui n'ont pas été déposées. Étant donné que vous continuez à résider en Virginia, ces déclarations doivent être produites conformément à la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie et l'Internal Revenue Code. Le refus persistant de produire ces déclarations justifiera l'application de la pénalité pour fraude de 100% , conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie §58.1-308, copie jointe, et d'autres actions légales pour collecter la taxe appropriée. Les déclarations d'impôt sur le revenu et le paiement de vos cotisations doivent être envoyés à ************* qui peut être contacté à *****************.

Vous avez demandé des informations sur vos droits de recours. Votre dossier est actuellement traité en tant que recours conformément à Code de Virginie §58.1-1821, copie jointe. Si vous n'êtes pas satisfait de cette décision, vous pouvez demander à la circuit court de prendre des mesures conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-1825, copie jointe. Toutefois, la demande doit être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle les cotisations ont été établies. En outre, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

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Décisions du commissaire fiscal