14-84 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables ont sous-déclaré leur revenu brut ajusté fédéral.

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Revenu imposable

Date d'émission

06-04-2014

4 juin 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre concernant la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'égard de ***** (les contribuables), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia ( 2008 ). Le Département a reçu un ajustement d'audit fédéral de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables ont sous-déclaré leur revenu brut ajusté fédéral (FAGI). En conséquence, le département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant qu'ils n'avaient pas l'intention de donner ou de nantir un impôt au département et qu'ils n'ont pas de contrats fiduciaires avec le département.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia « conforme » à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia avec le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Informations sur l'IRS

Code de Virginie §58.1-311 exige que toute modification apportée à la déclaration fédérale soit signalée au ministère dans une déclaration modifiée de Virginia dans un délai de quatre-vingt-dix (90) jours à compter de la détermination finale de cette modification dans la déclaration fédérale. Si une déclaration modifiée n'est pas déposée auprès du ministère, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le ministère à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt supplémentaire à payer.

Le département a reçu des informations de l'IRS indiquant que le revenu du contribuable avait été sous-déclaré pour l'année fiscale 2008 et que le FAGI avait été ajusté en conséquence. Étant donné que le revenu imposable de Virginia commence avec le FAGI, la déclaration de Virginia a été ajustée sur la base de la date fédérale et une cotisation a été émise.

Imposition des revenus

Les contribuables soutiennent qu'ils n'ont pas conclu de contrat fiduciaire avec le département, permettant ainsi à ce dernier d'agir dans leurs affaires personnelles. En outre, les contribuables déclarent qu'ils n'ont pas donné leur salaire en gage au département et demandent la rémunération de tous les dons précédemment assumés.

La Cour suprême des États-Unis s'est prononcée en ce sens :

- Un impôt mesuré par le revenu net des résidents est une méthode équitable de répartition des charges de l'État entre ceux qui ont le privilège de bénéficier de ses avantages. L'impôt, qui est réparti en fonction de la capacité du contribuable à le payer, est fondé sur la protection accordée par l'État au bénéficiaire du revenu dans sa personne, dans son droit à recevoir le revenu et dans la jouissance de celui-ci une fois qu'il l'a reçu. Voir New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, 313, 57 S.Ct. 466, 467 (1937).

En outre, il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En New York ex rel. Cohn, 300 U.S. at 312, 57 S.Ct. at 467, la Cour suprême des États-Unis a expliqué "[l]e fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un fait imposable est universellement reconnu." Ainsi, tout résident ayant un revenu imposable en Virginia, tel que déterminé par les lois de Virginia, est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia.

Les contribuables résidaient en Virginia et seraient considérés comme des personnes physiques répondant à la définition d'un résident de Virginia conformément à Va. Code § 58.1-302. La Cour suprême de Virginia a statué "que le pouvoir de l'État de Virginia de lever des impôts n'est pas dérivé de la Constitution des États-Unis telle qu'interprétée par la Cour suprême. Au contraire, l'État dispose d'un pouvoir inhérent et illimité d'imposition, à moins qu'il ne soit restreint par sa Constitution ou par la Constitution des États-Unis." Voir Colonial Pipeline Company c. Commonwealth de Virginie, 206 VA. 517, 523, 145 S.E.2d 227, 232 (1965).

Les informations obtenues de l'IRS contredisent les arguments des contribuables. Étant donné que le calcul de l'impôt sur le revenu d'une personne physique en Virginia commence par le FAGI, le département a correctement ajusté le revenu imposable des contribuables en Virginia sur la base des informations obtenues en vertu de l'IRC § 6103(d).

Le contribuable n'a fourni aucune information susceptible de démontrer que les informations de l'IRS sont erronées. Étant donné que l'IRS a notifié que les contribuables avaient sous-déclaré leurs revenus et que les contribuables n'ont pas corrigé cette sous-déclaration auprès du ministère, ce dernier était tout à fait habilité à émettre un avis d'imposition à l'encontre des contribuables.

Ainsi, l'affirmation selon laquelle les revenus des contribuables ne sont pas soumis à l'impôt en Virginia n'a pas de fondement dans les faits ou dans le droit de Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en se fondant uniquement sur de telles demandes a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude de 100% conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc aux contribuables de prouver qu'ils n'étaient pas assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'espèce, les contribuables n'ont fourni aucune preuve objective démontrant que l'évaluation du département était incorrecte.

Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison de réviser ou d'abaisser l'évaluation du département pour l'année fiscale 2008. Par conséquent, la cotisation 2008 est correcte et reste due et exigible. Une évaluation actualisée sera publiée prochainement, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Le paiement de la cotisation doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5249009514.D

Décisions du commissaire fiscal