14-33 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

L'État dispose d'un pouvoir inhérent et illimité d'imposition, à moins qu'il ne soit restreint par sa constitution ou par la constitution des États-Unis.

Sujet

Affaire judiciaire,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Revenu imposable

Date d'émission

03-07-2014

7 mars 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2010. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En l'absence de réponse adéquate, le département a émis une évaluation. La contribuable a interjeté appel, affirmant qu'elle était dispensée de remplir les déclarations d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et en Virginie et que la Virginie avait pris ses biens de manière frauduleuse et en violation de ses droits à une procédure régulière. Le contribuable soutient également que l'évaluation était erronée parce qu'elle était basée sur des documents qui n'avaient pas été approuvés par l'Office fédéral de la gestion et du budget.

DÉTERMINATION

Imposition des revenus

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322. Est considérée comme résidente de Virginie toute personne physique domiciliée en Virginie à un moment quelconque de l'année d'imposition ou qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.

En outre, la Cour suprême de Virginie a statué "que le pouvoir de l'État de Virginie de lever des impôts ne découle pas de la Constitution des États-Unis telle qu'elle est interprétée par la Cour suprême. Au contraire, l'État dispose d'un pouvoir inhérent et illimité d'imposition, à moins qu'il ne soit restreint par sa Constitution ou par la Constitution des États-Unis." Voir Colonial Pipeline Company c. Commonwealth de Virginie, 206 Va. 517, 145 S.E.2d 227 (1965). Ainsi, le fait que Virginia se base sur l'IRC pour déterminer le revenu imposable en Virginia n'entrave en rien le pouvoir du Commonwealth d'imposer un impôt sur le revenu à ses citoyens.

En outre, il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, 57 S.Ct. 466 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué "[l]e fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un fait imposable est universellement reconnu." Ainsi, toute personne physique ayant un revenu imposable en Virginia, tel que déterminé par les lois de la Virginia, est soumise à l'impôt sur le revenu de la Virginia.

Bien que la contribuable ne nie pas qu'elle était résidente de Virginie ou qu'elle avait des revenus au cours de l'année imposable en question, elle déclare qu'elle était dispensée de remplir des déclarations d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et au niveau de la Virginie. Les informations disponibles montrent que le contribuable a perçu des revenus du travail. Ce revenu serait inclus dans le revenu brut fédéral du contribuable en vertu de l'IRC § 61. En tant que tel, il s'agirait également d'un revenu imposable aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie. Parce que le montant de ces revenus dépassait le seuil de déclaration applicable en vertu de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-321, le contribuable était tenu de déposer une déclaration en Virginie.

Informations fédérales

Le contribuable soutient que l'évaluation était erronée parce qu'elle était basée sur des documents fédéraux qui n'avaient pas été approuvés par l'Office fédéral de la gestion et du budget. En vertu de l'article 6103(d) de l'IRC, le ministère et l'IRS ont conclu un accord de coordination. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont il est redevable.

En outre, lorsqu'un contribuable ne fournit pas ou refuse de fournir des documents suffisants pour calculer une dette exacte, Va. Code § 58.1-111 permet au département de procéder à une estimation du montant des taxes dues par toute information en sa possession et émettre un avis de cotisation à l'égard de ce contribuable. Dans ce cas, le département a procédé à une évaluation en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-111 sur la base d'informations fédérales obtenues de l'IRS conformément à l'IRC § 6103(d), et le contribuable n'a fourni aucune preuve montrant que les informations de l'IRS sont erronées.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct." Il incombe donc à la contribuable de prouver qu'elle n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginia.

En outre, l'affirmation selon laquelle les revenus du contribuable ne sont pas soumis à l'impôt en Virginia ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308.

Affaire judiciaire

Les arguments soulevés par le contribuable ont été examinés par un tribunal de Virginie. En acceptant le démurrage du ministère, le tribunal a estimé que la plainte du plaignant ne contenait pas d'allégation susceptible de donner lieu à une réparation et a rejeté la plainte avec préjudice. Voir Betsy Nicholson c. CommonwealthCircuit Court of Loudon County, CL00060701-00 (6/24/2011).

CONCLUSION

Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison de réduire l'évaluation du département. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2010 est correcte et reste due et exigible. Une facture actualisée sera émise prochainement, qui inclura les intérêts courus. Le paiement de la cotisation doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5573045989.M

Décisions du commissaire fiscal