Avril 8, 2025
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité imposant l'impôt : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Le présent avis de juridiction est délivré à la suite du recours administratif que vous avez déposé au nom de *****. (le "contribuable") auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel des évaluations de l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émises par le ***** (le "comté") pour les années fiscales 2020 à 2023.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère.
FAITS
Le comté a émis des évaluations statutaires et supplémentaires de l'impôt BTPP au contribuable pour les années fiscales 2020 à 2023. Par lettre datée de mai 17, 2024, le contribuable a demandé au comté d'annuler les évaluations parce qu'il n'avait pas d'établissement stable dans le comté et qu'il n'avait pas de BTPP situé dans le comté. Le comté a ensuite émis une lettre de détermination indiquant qu'elle répondait à la demande de correction du contribuable en vertu du Virginia Code § 58.1-3980. Conformément au Virginia Code § 58.1-3981, le comté a apporté des corrections mineures aux évaluations, mais les a maintenues dans leur intégralité. Le contribuable a ensuite fait appel auprès du département conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1.
ANALYSE
Le Virginia Code § 58.1-3980 prévoit que toute personne lésée par une évaluation des impôts locaux "peut, dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue, demander au commissaire du revenu ou à tout autre fonctionnaire qui a procédé à l'évaluation d'y apporter une correction". Dans le cadre de cette procédure, si le contribuable n'est pas d'accord, en tout ou en partie, avec la décision de l'agent d'évaluation local, il peut alors demander une correction auprès de la cour de circuit conformément aux dispositions du Virginia Code § 58.1-3984.
Virginia Code § 58.1-3983.1 B 1 prévoit que toute personne assujettie à une "taxe professionnelle locale .... peut faire appel de cette évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de cette évaluation, si cette dernière date est postérieure, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation". En vertu de cette disposition, si le recours du contribuable est rejeté en tout ou en partie par le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale, le contribuable peut, dans un délai de 90 jours à compter de la date de la décision locale définitive, faire appel auprès du ministère.
En l'espèce, les deux parties ont qualifié de recours administratif la lettre adressée par le contribuable au comté en mai 17, 2024. La lettre n'indiquait toutefois pas si elle avait été déposée en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 ou du Virginia Code § 58.1-3983.1. La décision du comté indique qu'elle a été émise en réponse à un recours déposé en vertu du Virginia Code § 58.1-3980. De l'avis du département, la décision du comté de traiter la lettre du contribuable comme un appel en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 était raisonnable parce que cette section permettait au comté de traiter toutes les années fiscales contestées par le contribuable. Les évaluations pour les années fiscales 2020 à 2022 n'étaient plus susceptibles de recours en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1. sur la base des années fiscales et des dates d'imposition en question.
Comme indiqué ci-dessus, les contribuables assujettis à la taxe BTPP peuvent faire appel auprès de la localité en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 ou du Virginia Code § 58.1-3983.1. Si un contribuable souhaite faire appel d'une évaluation d'une localité auprès du ministère, il doit d'abord déposer un recours administratif local conformément à la procédure définie dans le Virginia Code § 58.1-3983.1. B et les lignes directrices relatives aux recours en matière de taxes professionnelles locales (les "lignes directrices"), publiées en tant que document public (D.P.) 04-28 (6/25/2004). Le ministère a toujours refusé de traiter les appels concernant la taxe locale BTPP à moins que le contribuable n'ait d'abord fait appel des évaluations auprès de la localité en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1. Voir, par exemple, le P.D. 18-197 (12/6/2018), le P.D. 22-145 (10/7/2022), et le P.D. 24-93 (9/25/2024).
DÉTERMINATION
Le contribuable n'a pas fait appel au comté en vertu d'un article spécifique du Virginia Code et, de l'avis du ministère, le comté a raisonnablement réagi comme si le contribuable avait fait appel en vertu du Virginia Code § 58.1-3980. Cet article permettait au comté de traiter toutes les années fiscales contestées par le contribuable, alors que le comté n'aurait pas pu traiter les évaluations pour les années fiscales 2020 à 2022 en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1. parce que le délai d'appel de ces évaluations en vertu de cet article avait déjà expiré. Par conséquent, le Département n'est pas compétent pour traiter le recours du contribuable. Toutefois, le contribuable peut être en mesure de demander un redressement auprès d'une cour de circuit conformément aux procédures définies dans le Virginia Code § 58.1-3984 s'il souhaite poursuivre l'affaire.
Si vous avez des questions concernant cet avis de juridiction, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
[ÁR 5125.Q]