6 décembre 2018
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité chargée de l'évaluation de la taxe : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Le présent avis de juridiction est émis à la suite du recours administratif déposé par ***** (les "contribuables") auprès du département des impôts. Les contribuables demandent la correction d'une évaluation de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émise par le ***** (le "comté") pour l'année fiscale 2015 et des évaluations anticipées de la taxe BTPP pour les années fiscales 2016 à 2018.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Les contribuables exerçaient une activité de transport de marchandises. Le comté a émis une évaluation de la taxe BTPP aux contribuables pour l'année fiscale 2015. Les contribuables ont fait appel de cette évaluation auprès du comté en vertu du Virginia Code § 58.1-3980. Les contribuables ont également fait appel des évaluations supplémentaires qu'ils prévoyaient pour les années fiscales 2016 à 2018.
Le comté a admis qu'un taux d'imposition incorrect avait été appliqué pour les exercices fiscaux 2015 à 2017 et a procédé à des remboursements. Le comté a par ailleurs conclu que l'évaluation de 2015 était correcte, et l'appel des contribuables concernant tout supplément d'impôt sur le revenu a été rejeté. Le fait de savoir si des évaluations seraient émises était prématuré. Les contribuables ont déposé un recours auprès du ministère, soulevant un certain nombre d'arguments concernant les années fiscales 2015 à 2018.
ANALYSE
2015 Année fiscale
Dans leur recours local, les contribuables ont spécifiquement cité le Virginia Code § 58.1-3980 lorsqu'ils ont demandé la correction de l'évaluation pour l'année fiscale 2015. Le Virginia Code § 58.1-3980 prévoit que toute personne lésée par une évaluation des impôts locaux "peut, dans les trois ans suivant le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans l'année suivant la date de l'évaluation, si celle-ci est postérieure, demander au commissaire du revenu ou à tout autre fonctionnaire qui a fait l'évaluation d'y apporter une correction".
Dans le cadre de cette procédure, si le contribuable n'est pas d'accord, en tout ou en partie, avec la décision de l'agent d'évaluation local, il peut alors demander une correction auprès de la cour de circuit conformément aux dispositions du Virginia Code § 58.1-3984.
La procédure de recours administratif impliquant le département en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1 D est séparée et distincte de la procédure générale de recours offerte aux contribuables ayant des griefs en matière d'impôts locaux en vertu du Virginia Code § 58.1-3980. Les procédures de ce processus sont clairement définies par la loi. Dans ce cas, les contribuables ont fait appel de l'évaluation 2015 en vertu du Virginia Code § 58.1-3980. Par conséquent, le département n'est pas compétent pour traiter les questions relatives à cette évaluation. Le recours concernant l'évaluation de 2015 doit plutôt être adressé à la cour de circuit appropriée.
2016 Jusqu'à 2018 Années fiscales
Les contribuables ont déposé leur recours local pour les années fiscales 2016 à 2018 en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1. Un contribuable assujetti à la taxe BTPP peut faire appel de cette évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire local chargé de l'évaluation. Voir Virginia Code § 58.1-3983.1 B 1. En outre, un recours administratif auprès d'une localité doit"identifier suffisamment le contribuable, la période fiscale couverte par l'évaluation contestée, le montant en litige, la réparation demandée, chaque erreur alléguée dans l'évaluation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tout autre fait pertinent pour la contestation du contribuable". Voir le Virginia Code § 58.1-3983.1 B 2.
Dans son appel au comté, le contribuable a anticipé les évaluations à venir du comté pour les années fiscales 2016 à 2018 et s'est réservé le droit de demander une correction pour certaines questions qu'il pensait pouvoir soulever à propos de ces évaluations. Toutefois, la loi ne permet pas à un contribuable d'introduire un recours tant que les cotisations n'ont pas été émises.
DÉTERMINATION
Les contribuables ont fait appel de l'évaluation 2015 en vertu du Virginia Code § 58.1-3980, qui donne compétence à la cour de circuit, et non au département, pour les appels en matière d'impôts locaux. Par conséquent, le département n'était pas compétent pour traiter le recours des contribuables concernant l'évaluation de 2015. L'appel aurait plutôt dû être interjeté auprès d'une cour de circuit.
En ce qui concerne les exercices fiscaux 2016 à 2018, l'appel local des contribuables a reconnu que les évaluations n'avaient pas été émises et l'appel local s'est simplement réservé le droit de demander la correction de certains problèmes que les contribuables pensaient voir surgir en ce qui concerne ces évaluations. Les contribuables n'ont donc pas déposé de recours local valable pour les exercices fiscaux 2016 à 2018. Jusqu'à ce qu'un recours local valide soit déposé pour ces années et que le comté émette une décision locale finale valide, le département n'est pas compétent pour traiter les années fiscales 2016 à 2018.
Si les contribuables souhaitent faire appel des évaluations du comté auprès du département, ils doivent attendre que les évaluations en question soient émises, puis déposer un recours administratif local conformément à la procédure définie dans le Virginia Code § 58.1-3983.1. B. En outre, les informations soumises soulèvent des questions quant à savoir si les contribuables ont correctement rempli leurs déclarations de BTPP. Si les contribuables souhaitent modifier leur déclaration pour demander un remboursement, ils doivent le faire dans les délais de prescription applicables. Si le comté refuse tout ou partie d'un remboursement demandé dans une déclaration modifiée, cette mesure est considérée comme une évaluation aux fins de la procédure d'appel locale. Voir document public (D.P.) 11-124 (7/1/2011). Si les contribuables souhaitent contester le refus d'un remboursement demandé dans une déclaration modifiée au Département, ils doivent d'abord déposer un recours local auprès du Comté conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1. B.
Une fois qu'un recours local a été déposé en bonne et due forme, il incombe à la localité d'entreprendre un examen complet des réclamations du contribuable et d'émettre une décision écrite exposant les faits et l'analyse à l'appui de la décision de la localité. La décision locale définitive doit également comprendre une explication écrite du droit du contribuable de déposer un recours administratif contre la décision auprès du département. Voir le Virginia Code § 58.1-3983.1 B 5. Ce n'est que lorsqu'une décision locale définitive a été émise qu'un contribuable peut déposer un recours administratif auprès du département, s'il souhaite contester l'une des conclusions de la localité. Voir le Virginia Code 58.1-3983.1 D.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1816