Décisions du commissaire fiscal

Remplace le P.D. 00-02


§ 1. RECOURS EN MATIÈRE DE TAXE PROFESSIONNELLE LOCALE -
LE DÉPÔT D'UN RECOURS AUPRÈS DE LA COMMUNE ET DU SERVICE DES IMPÔTS.

§ 1.1. INTRODUCTION.

La procédure d'examen administratif des impôts locaux sur les entreprises a été conçue pour encourager la résolution des problèmes liés aux impôts locaux sur les entreprises par le biais d'une procédure d'appel qui comprend un examen par l'agent d'évaluation local et un appel auprès du commissaire aux impôts. Dans le cadre de cette procédure de révision, un contribuable peut demander à l'agent évaluateur local de réviser une cotisation de taxe professionnelle locale avec laquelle il n'est pas d'accord. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale finale auprès du commissaire fiscal, qui déterminera les questions soulevées par le contribuable.

Ces Lignes directrices pour le recours contre la taxe professionnelle locale (lignes directrices) ont été rédigés de manière à se conformer le plus possible à la procédure d'examen administratif du BPOL figurant dans le document intitulé 1997 Lignes directrices pour Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation. Ils ont été mis à jour pour refléter les changements apportés à Code de Virginie § 58.1-3983.1 par le chapitre 525 de la 2002 Actes de l'Assemblée,Chapitre 196 de la 2003 Actes de l'Assemblée, et le chapitre 527 de la 2004 Actes de l'Assemblée.

§ 1.2. LA PROCÉDURE D'EXAMEN ADMINISTRATIF.

Discussion et tableaux illustrant la procédure de recours telle qu'elle est présentée dans le présent document. Directives suivent immédiatement.

NOTE : Les tableaux suivants présentent une vue d'ensemble de la procédure de contrôle administratif et sont destinés à donner des indications générales à l'agent local chargé de l'évaluation et aux contribuables. Les agents locaux chargés de l'évaluation et les contribuables sont invités à lire l'intégralité de ces lignes directrices afin d'obtenir des informations complètes.

Date critique	Fonction	Effet	Intérêt	Collection Activité
Dans l'année qui suit la date d'une évaluation	Demande de révision déposée auprès de l'agent évaluateur local	L'agent d'évaluation local prend une décision finale par écrit	Accumulation	La procédure s'arrête lorsqu'une demande de réexamen complète ou une notification d'intention de recours est déposée (1).
Dans les 90 jours suivant la date de la décision finale écrite de l'agent évaluateur local	Recours auprès du commissaire fiscal (2)	Le commissaire fiscal prend une décision sur le recours	Accumulation	S'arrête lorsqu'un recours auprès du commissaire fiscal ou une notification d'intention de recours est déposé.

• • (1) Les contribuables qui ont l'intention de faire appel d'une évaluation doivent immédiatement fournir un avis écrit d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local afin d'arrêter l'activité de recouvrement. Vous trouverez à l'annexe B une proposition de formulaire : "Notice of Intent to Appeal."

• • (2) Si le recours est incomplet, le contribuable en est informé et dispose de 30 jours pour le compléter.

• • (3) Les contribuables qui ont l'intention de faire appel de la décision d'un agent d'évaluation local doivent immédiatement fournir un avis écrit d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire aux impôts afin de mettre fin à l'activité de recouvrement.

Comme l'indique le tableau ci-dessus, le contribuable doit d'abord déposer une demande de révision auprès de l'agent d'évaluation local avant de pouvoir faire appel d'une cotisation de taxe professionnelle locale auprès du commissaire à l'impôt. Le contribuable dispose d'un an à compter de la date d'imposition de la taxe professionnelle locale pour déposer la demande de révision. Si une demande de révision est déposée dans les délais, l'agent local chargé de l'évaluation prendra une décision écrite définitive sur la demande du contribuable dans les 90 jours suivant le dépôt de la demande. Le contribuable dispose alors de 90 jours à compter de la date de la décision écrite définitive de l'agent d'évaluation local pour faire appel de cette décision auprès du commissaire fiscal.

Date critique	Fonction	Effet	Intérêt	Activité de collecte
Dans les 90 jours suivant le dépôt d'une demande de réexamen	Prendre une décision finale par écrit	Le contribuable dispose de 90 jours à compter de la date de la décision finale écrite pour déposer un recours auprès du commissaire fiscal.	Accumulation	Peut commencer ou reprendre après une décision écrite définitive.
Dans les 30 jours suivant la notification de l'appel au commissaire fiscal	Demande d'examen de nouvelles questions ou réponse écrite à l'appel du contribuable (1)	Permet à l'agent d'évaluation local de répondre aux nouvelles questions ou à l'appel, en général	Accumulation	Arrêt jusqu'à ce que le commissaire fiscal émette une décision écrite finale.

• • (1) S'il est demandé d'aborder de nouvelles questions, l'appel est renvoyé à l'agent évaluateur local et la procédure d'appel locale recommence. L'agent d'évaluation local doit prendre une nouvelle décision finale, qui peut faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts.

Comme l'indique le tableau ci-dessus, l'agent local chargé de l'évaluation doit rendre une décision finale écrite dans un délai de 90 jours à compter de la date à laquelle le contribuable a déposé une demande de réexamen dans les délais impartis. Après avoir émis une décision écrite définitive, l'agent local chargé de l'évaluation peut commencer ou reprendre l'activité de recouvrement d'une cotisation de taxe professionnelle locale. Ces efforts de recouvrement doivent toutefois être suspendus lorsque le contribuable dépose un avis d'intention de faire appel de la décision locale finale ou lorsqu'il dépose un appel auprès du commissaire aux impôts. Le contribuable doit fournir au fonctionnaire chargé de l'évaluation locale une copie de la demande de correction qu'il dépose auprès du commissaire aux impôts. Le commissaire à l'impôt notifie par écrit à l'agent d'évaluation local le fait que le contribuable a déposé un recours dans les délais auprès du commissaire à l'impôt. L'agent d'évaluation local disposera alors de 30 jours pour déposer une réponse à l'appel ou pour déposer une demande écrite de traitement des questions soulevées pour la première fois dans le cadre de l'appel auprès du commissaire fiscal. Si l'agent local d'évaluation dépose une demande écrite pour traiter de nouvelles questions, le recours est renvoyé à l'agent local d'évaluation et la procédure de recours local recommence. Lorsqu'un recours est renvoyé à l'agent local d'évaluation, ce dernier doit émettre une nouvelle décision écrite définitive. Cette nouvelle décision peut faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts.

§ 1.3. L'APPLICABILITÉ DES PRÉSENTES LIGNES DIRECTRICES.

Sections 1.4-1.11 couvrir l'examen administratif des évaluations de la taxe professionnelle locale par l'agent évaluateur local et le commissaire fiscal. En ce qui concerne les questions autres que les questions d'évaluation, la procédure de révision administrative s'applique aux évaluations des impôts locaux sur les entreprises effectuées à partir du mois de janvier 1, 2000 (même si elles concernent un exercice fiscal antérieur). En ce qui concerne les questions d'évaluation, la procédure de recours administratif s'applique aux évaluations des impôts locaux sur les entreprises effectuées à partir du mois de janvier 1, 2001 (même si elles concernent un exercice fiscal antérieur).

L'existence, l'utilisation ou la tentative d'utilisation de la procédure d'examen administratif prévue dans le présent règlement. Directives n'affecte pas le droit du contribuable d'exercer tout autre recours autorisé par la loi.

§ 1.4. DÉFINITIONS.

À moins que le contexte ne s'y oppose, les mots et termes suivants ont la signification suivante :

"Recours auprès du commissaire fiscal" désigne la demande d'un contribuable, déposée auprès du Commissaire des impôts conformément à Code de Virginie § 58.1-3983.1 (D). Le recours doit contenir les éléments suivants :

• • A. Remplir la demande de révision (détaillée ci-dessous) telle qu'elle a été soumise à l'agent d'évaluation local.

• • B. Détermination locale finale de l'agent évaluateur local.

• • C. Une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'agent d'évaluation local est dans l'erreur. La déclaration doit comprendre une analyse de la manière dont l'agent d'évaluation local a mal interprété ou mal appliqué les faits ou l'autorité, ainsi que les faits, les questions et l'autorité que le contribuable estime que l'agent d'évaluation local n'a pas pris en considération.

"Demande de réexamen" désigne la demande écrite d'un contribuable déposée auprès d'un agent d'évaluation local en vue de la révision d'une cotisation d'impôt local sur les entreprises établie conformément à Code de Virginie § 58.1-3983.1(B). La demande doit contenir les éléments suivants :

• • A. Nom et adresse du contribuable et numéro d'identification du contribuable.

• • B. Si le demandeur est différent du contribuable, nom et adresse du demandeur et procuration ou lettre de représentation.

• • C. Copie de l'avis d'imposition.

• • D. Une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'évaluation est erronée. La déclaration doit également inclure les faits, les questions et les autorités qui, selon le contribuable, soutiennent sa position.

• • E. Déclaration de l'allègement demandé par le contribuable.

"L'évaluation" désigne la détermination du taux d'imposition approprié, la mesure à laquelle le taux d'imposition est appliqué et, en fin de compte, le montant de l'impôt, y compris l'impôt supplémentaire ou omis, qui est dû. Une évaluation comprend une évaluation écrite effectuée conformément à un avis écrit du fonctionnaire chargé de l'évaluation ou une auto-évaluation effectuée par un contribuable lors du dépôt d'une déclaration ou autrement non conforme à un avis. Une déclaration déposée ou une taxe payée avant le dernier jour prescrit par l'ordonnance pour le dépôt ou le paiement de cette déclaration est réputée déposée ou payée le dernier jour prescrit pour le dépôt d'une déclaration ou le paiement d'une taxe, selon le cas. Une évaluation comprend une déclaration déposée au nom du contribuable par l'agent local chargé de l'évaluation.

"Activité de collecte" désigne l'utilisation par l'évaluateur de tout moyen, direct ou indirect, pour obtenir le paiement d'une évaluation.

"Date de l'évaluation" désigne la date à laquelle un avis de cotisation écrit est remis au contribuable par le fonctionnaire chargé de l'évaluation ou un de ses employés, ou envoyé par la poste au contribuable à sa dernière adresse connue. Les autocotisations sont réputées être effectuées à la date de dépôt de la déclaration ou, si aucune déclaration n'est requise, à la date de paiement de l'impôt.

"Déposé." Un document est déposé sur "" à la date de son envoi par courrier américain de première classe, le cachet de la poste faisant foi, ou à la date de sa réception si un autre mode d'envoi, y compris par télécopie, est utilisé.

"Détermination locale finale" désigne un document écrit exposant la décision finale de l'agent local d'évaluation concernant la demande de révision d'un contribuable, y compris les faits et l'autorité juridique à l'appui de la position de l'agent local d'évaluation sur chaque question soulevée par le contribuable. Seules ces décisions peuvent faire l'objet d'un recours auprès du commissaire fiscal. La correspondance de l'agent local d'évaluation au contribuable réaffirmant simplement une évaluation contestée ne constitue pas une décision locale définitive. Voir § 1.12.1 pour un exemple de décision locale définitive.

"Mise en péril par le retard" comprend la constatation que la demande est frivole ou que le contribuable souhaite (i) quitter rapidement la localité, (ii) en retirer ses biens, (iii) se dissimuler ou dissimuler ses biens, ou (iv) accomplir tout autre acte tendant à nuire ou à rendre totalement ou partiellement inefficace la procédure de recouvrement de l'impôt pour la période en question.


"Agent local d'évaluation" désigne le commissaire aux recettes, l'agent évaluateur principal ou la personne désignée par l'agent évaluateur principal.

"Taxe professionnelle locale" signifie l'impôt sur les machines et les outils, l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises (y compris, mais sans s'y limiter, l'équipement informatique) et l'impôt sur le capital des commerçants.

"Avis d'intention de recours" désigne la déclaration écrite du contribuable déposée auprès de l'agent local d'évaluation qui informe l'agent local d'évaluation de l'intention du contribuable de déposer une demande de révision. Il s'agit également de la déclaration écrite du contribuable déposée auprès de l'agent d'évaluation local et du commissaire aux impôts informant de l'intention du contribuable d'introduire un recours auprès du commissaire aux impôts.

"Commissaire à la fiscalité" désigne le directeur général du département de la fiscalité ou son délégué, autorisé conformément au § 58.1-3983.1 (D) rendre une décision finale sur un recours.

"Contribuable" désigne une personne, une société, une société de personnes, une association non constituée en société ou toute autre entreprise, ou son représentant, assujettie à un impôt local sur les entreprises.

§ 1.5. CALCUL DES JOURS D'OBLIGATION DE DÉPÔT.

Pour toute limitation de délai dans l'introduction d'un recours auprès du commissaire fiscal, d'une demande de réexamen, d'une réponse ou de toute autre information ou matériel mentionné dans le présent document, veuillez consulter le site web de l'administration fiscale. DirectivesSi le dernier jour de ce délai de prescription tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié observé par le Commonwealth of Virginia, le recours, la demande, la réponse ou d'autres informations ou documents peuvent être déposés le jour ouvrable suivant. Pour toute limitation de durée figurant dans les présentes Directivesle délai de prescription commence à courir le jour suivant l'événement qui a déclenché la prescription.

§ 1.6. LA SUSPENSION ET LE DÉBUT/LA REPRISE DE L'ACTIVITÉ DE COLLECTE.

• • L'activité de recouvrement est suspendue :

• • A. La réception par l'agent local d'évaluation d'une demande de révision complète dans les délais impartis.

• • B. La réception par l'agent d'évaluation local d'un avis d'intention de faire appel d'une décision locale finale auprès du commissaire aux impôts.

• • C. La réception par l'agent local d'évaluation de la notification de l'introduction d'un recours auprès du commissaire aux impôts.

L'agent local d'évaluation doit informer le trésorier ou un autre agent de recouvrement de la nécessité de suspendre l'activité de recouvrement.

L'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre dès que

• • A. La détermination par l'agent local d'évaluation qu'une évaluation faisant l'objet d'une demande de révision ou d'un appel auprès du commissaire fiscal est compromise par un retard.

• • B. L'émission par l'agent évaluateur local d'une détermination locale finale.

• • C. La réception par l'agent d'évaluation local d'un avis écrit du commissaire à l'impôt indiquant que le contribuable n'a pas déposé de recours auprès du commissaire à l'impôt dans les délais impartis, après que le contribuable a initialement déposé un avis d'intention de recours.

• • D. La réception par l'agent d'évaluation local d'une décision écrite finale émise par le commissaire aux impôts dans les cas où l'impôt local sur les entreprises n'a pas été totalement réduit.

• • E. La réception par l'agent local d'évaluation d'une copie de la demande d'un contribuable de retirer un recours auprès du commissaire fiscal.

§ 1.6.1. Intérêts pendant le recours.

• • A. Les cotisations faisant l'objet d'une demande de révision ou d'un recours auprès du commissaire fiscal continueront à accumuler des intérêts jusqu'à ce qu'elles soient payées ou annulées.

• • B. Les contribuables sont encouragés à payer la partie non contestée de toute évaluation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts pendant qu'une demande de révision ou un appel auprès du commissaire fiscal est en cours. Un tel paiement ne sera pas considéré comme une renonciation aux recours du contribuable prévus dans les présentes lignes directrices.

§ 1.7. DEMANDE DE RÉVISION - AGENT LOCAL D'ÉVALUATION.

§ 1.7.1. Limites de temps.

Un contribuable assujetti à un impôt local sur les entreprises peut déposer une demande de révision auprès de l'agent d'évaluation d'une localité dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation.

§ 1.7.2. Demandes de réexamen de bonne foi ; demandes de réexamen frivoles ; accusé de réception du dépôt de la demande de réexamen.

• • 
    A. La demande de réexamen doit être introduite de bonne foi. La demande de réexamen ne doit pas être frivole ou déposée dans le but d'éviter ou d'empêcher l'introduction d'une demande de réexamen.
    • retarder la perception des taxes locales sur les entreprises.

• • B. Dès réception de la demande de révision complète, l'agent local d'évaluation accuse réception par écrit au contribuable de la demande de révision.

§ 1.7.3. Détermination locale finale.

• • A. Pour autant que la demande soit déposée de bonne foi et non dans le seul but de la retarder, l'agent local chargé de l'évaluation procède à un examen complet des faits, des affirmations et des sources présentés par le contribuable.

• • B. Au cours de cette procédure, l'agent local d'évaluation peut organiser des conférences avec le contribuable, mener des enquêtes supplémentaires ou effectuer une vérification si cela s'avère nécessaire pour parvenir à une conclusion équitable sur les questions soulevées par le contribuable.

• • C. Dans les 90 jours suivant le dépôt d'une demande de révision, l'agent évaluateur local émet une décision locale finale signée et datée. Ce délai de 90 jours commence à courir après que le contribuable s'est conformé à toutes les demandes raisonnables formulées par l'agent d'évaluation local dans le seul but d'émettre une décision locale définitive, y compris une demande d'audit. Chaque décision finale écrite contient la mention suivante :

• • • • Vous pouvez faire appel de cette décision locale définitive auprès du commissaire aux impôts de la manière suivante :

- Si vous souhaitez faire appel, vous devez agir dans les 90 jours à compter de la date de cette décision locale définitive en déposant un recours auprès du commissaire fiscal à l'adresse P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.

- L'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre à tout moment après la date de la présente décision locale définitive et ne sera pas suspendue tant qu'un avis d'intention d'appel ou d'appel auprès du commissaire fiscal n'aura pas été déposé dans les délais et que l'agent d'évaluation local n'en aura pas reçu une copie. Si vous avez l'intention de faire appel, vous devez immédiatement fournir une notification écrite d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire aux impôts afin que les activités de recouvrement ne soient pas rétablies ou ne commencent pas.

- Lignes directrices pour le recours contre la taxe professionnelle locale et les règles applicables en matière de fiscalité des entreprises Code de Virginie pour préparer un recours auprès du commissaire fiscal sont disponibles au bureau de l'agent d'évaluation local ou au Virginia Department of Taxation (ministère de la fiscalité). Ces informations sont également disponibles dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.


§ 1.7.4. Absence de décision locale définitive

Si la demande de révision d'un contribuable est restée en suspens pendant plus de deux ans sans qu'une décision locale définitive n'ait été prise, le contribuable peut, moyennant un préavis écrit de 30 à l'agent local chargé de l'évaluation, choisir de considérer la demande comme rejetée et de faire appel de l'évaluation directement auprès du commissaire fiscal.

§ 1.8. RECOURS AUPRÈS DU COMMISSAIRE FISCAL.

§ 1.8.1. Limites de temps.

Le contribuable dispose de 90 jours à compter de la date de la décision locale définitive de l'agent d'évaluation pour introduire un recours auprès du commissaire fiscal. L'adresse est la suivante

• • Commissaire à la fiscalité
    Boîte postale 1880
    Richmond, Virginie 23218-1880

Le commissaire fiscal peut autoriser une prolongation de cette période pour des raisons valables.

§ 1.8.2. La notification de l'intention de faire appel a été déposée, mais l'appel auprès du commissaire fiscal n'a pas été déposé dans les délais.

Si une notification d'intention a été déposée auprès du commissaire aux impôts, ce dernier notifie par écrit à l'agent d'évaluation local et au contribuable que ce dernier n'a pas introduit de recours auprès du commissaire aux impôts dans le délai prévu par les présentes lignes directrices.

§ 1.8.3. Compétence.

Le commissaire fiscal détermine s'il est compétent pour entendre le recours dans les 30 jours suivant la réception de la demande de correction du contribuable. Le commissaire fiscal émettra une décision écrite concernant la compétence uniquement dans les cas où : (1) la question est spécifiquement soulevée par l'agent d'évaluation local, ou (2) le commissaire fiscal détermine que l'appel ne relève pas de sa compétence.

§ 1.8.4. Recours incomplets auprès du commissaire fiscal.

• • A. Si le commissaire fiscal reçoit un recours incomplet, le contribuable reçoit un avis indiquant que les informations sont incomplètes. Le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale recevra une copie de cet avis. Le contribuable disposera de 30 jours à compter de la date de cet avis pour fournir les informations ou de 90 jours à compter de la date de la décision locale définitive de l'agent d'évaluation, la date la plus longue étant retenue.

• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 9
  • B. Un délai supplémentaire pour produire les éléments manquants sera accordé dans des circonstances impérieuses, mais uniquement si le contribuable en fait la demande par écrit dans le délai prévu au § 1.8.4 A ici. Une copie de la demande de délai supplémentaire est envoyée par courrier à l'agent local chargé de l'évaluation.

• • C. Si le contribuable ne fournit pas les éléments manquants dans le délai imparti, le commissaire fiscal peut statuer sur le recours en se fondant sur les informations disponibles et en déduisant du défaut ou du refus de fournir les informations demandées les conclusions qui s'imposent compte tenu des circonstances. Si les informations disponibles ne sont pas suffisantes pour permettre une analyse adéquate des questions, le recours sera rejeté.

§ 1.8.5. Réception par le commissaire fiscal d'un recours complet.

Le commissaire fiscal envoie un avis de réception du recours ou une lettre d'intention de recours à l'agent d'évaluation local et au contribuable.

§ 1.8.6. Réponse de l'agent local d'évaluation ; nouvelles questions dans le recours du contribuable.

• • A. L'agent local d'évaluation dispose de 30 jours à compter de la date de l'avis de réception du recours pour :

• • • 1. Déposez une réponse écrite au Commissaire fiscal avec des informations supplémentaires.

• • • 2. Déposer une demande écrite pour traiter les nouvelles questions soulevées par le contribuable.

Si une demande écrite d'aborder de nouvelles questions est déposée, le recours est renvoyé à l'agent évaluateur local pour qu'il aborde de nouvelles questions.

• • B. Lorsqu'un recours est renvoyé à l'agent local d'évaluation parce que celui-ci a demandé par écrit d'aborder de nouvelles questions, la procédure de recours local a recommencé. À ce stade, l'agent local chargé de l'évaluation doit prendre une nouvelle décision qui peut ensuite faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts, comme décrit ci-dessus.

• • C. Le commissaire fiscal peut demander à l'agent évaluateur local de prendre une nouvelle décision locale définitive sur toute question soulevée pour la première fois dans le cadre de l'appel. L'agent local chargé de l'évaluation n'est toutefois pas tenu de prendre une nouvelle décision locale définitive, mais peut fournir des informations pertinentes au commissaire fiscal, qui prendra alors une décision finale par écrit. Si l'agent d'évaluation local émet une nouvelle décision locale définitive, cette décision peut alors faire l'objet d'un recours auprès du commissaire fiscal, comme décrit ci-dessus.
    • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 
                                                  

§ 1.8.7. Décision finale du commissaire fiscal concernant le recours du contribuable.

• • A. Lorsqu'il statue sur un recours, le commissaire fiscal présume que la décision locale définitive de l'agent d'évaluation est correcte.

• • B. Le commissaire fiscal émet une décision finale écrite sur le recours du contribuable dans un délai de 90 jours à compter du dernier jour où une réponse ou une demande écrite d'aborder de nouvelles questions peut être faite. Le contribuable et l'agent d'évaluation local seront informés si une période plus longue est nécessaire. Cette période plus longue ne doit pas dépasser 60 jours, et le commissaire fiscal doit notifier aux parties concernées la raison pour laquelle la période plus longue est nécessaire.

• • C. Le commissaire fiscal peut demander des informations pertinentes au cours de la procédure de recours. Il peut s'agir de réunions et d'inspections des installations. Lorsque la demande d'information est initiée pendant la période de prolongation de 60- jours, le commissaire fiscal dispose de 60 jours à compter de la réception de l'information pour rendre sa décision finale. Si le contribuable ne répond pas dans un délai raisonnable à une demande d'informations raisonnablement disponibles, le commissaire fiscal peut prendre une décision finale écrite indiquant que la décision locale définitive de l'agent d'évaluation est correcte.

• • D. Les communications écrites adressées par le contribuable ou l'agent local d'évaluation au commissaire fiscal doivent également être envoyées ou remises à l'autre partie. Ces communications sont accompagnées d'un certificat signé et daté attestant que des copies ont été fournies, conformément aux présentes lignes directrices, et indiquant la date d'envoi ou de remise ainsi que le nom et l'adresse du destinataire.

• • E. Le contribuable ou l'agent local d'évaluation peut demander une réunion pour discuter des questions soulevées par le recours.

• • F. La décision finale du commissaire fiscal doit contenir des citations de sources d'information qui fournissent des orientations importantes, des données ou qui servent de base à la décision finale. La décision finale peut inclure une ordonnance corrigeant une évaluation conformément au § 58.1-1822.

§ 1.8.8. Retrait du recours.

Le contribuable peut se désister de son appel auprès du commissaire à l'impôt en en faisant la demande par écrit à tout moment avant l'émission de la décision finale du commissaire à l'impôt. Le contribuable envoie une copie de la demande de retrait du recours à l'agent local d'évaluation.


§ 1.9. CONFIDENTIALITÉ - DÉTERMINATIONS.

Les décisions du commissaire fiscal mises à la disposition du public suppriment toute référence à l'identité du contribuable et de l'agent local chargé de l'évaluation.

§ 1.10. RECOURS DEVANT LA CIRCUIT COURT.

À la suite d'une ordonnance ou d'une décision écrite définitive du commissaire fiscal, le contribuable ou l'agent local chargé de l'évaluation peut introduire un recours auprès de la circuit court conformément à l'article 58.1-3984. Il incombe à la partie requérante de démontrer que la décision du commissaire fiscal est erronée. Ni le commissaire à l'impôt ni le département de la fiscalité ne peuvent être considérés comme parties au recours du seul fait que le commissaire à l'impôt a rendu une décision définitive.

§ 1.11. LA DEMANDE DE DÉCISION ÉCRITE DU CONTRIBUABLE.

Un contribuable peut demander une décision écrite à l'agent d'évaluation local concernant l'application d'une taxe professionnelle locale à un ensemble spécifique de faits. Toute personne demandant un tel ruling doit fournir tous les faits pertinents pour la situation et peut présenter un raisonnement sur la base d'une interprétation de la loi la plus favorable au contribuable. Toute fausse déclaration ou modification du droit applicable ou de la situation de fait présentée dans la demande de décision invalide la décision rendue. Une décision écrite émise par l'agent évaluateur local peut être révoquée ou modifiée prospectivement si (i) il y a un changement dans la loi, une décision de justice ou les directives émises par le département des impôts sur lesquelles la décision était basée, ou (ii) l'évaluateur notifie au contribuable un changement dans la politique ou l'interprétation sur laquelle la décision était basée. Toutefois, toute personne qui agit sur la base d'une décision écrite devenue ultérieurement invalide est réputée avoir agi de bonne foi pendant la période au cours de laquelle cette décision était en vigueur.

§ 1.12. POUVOIRS CONSULTATIFS ET INTERPRÉTATIFS DU COMMISSAIRE FISCAL.

Le commissaire fiscal est habilité à émettre des avis consultatifs écrits dans des cas spécifiques, sur demande, afin d'interpréter un impôt local sur les entreprises et les questions liées à son administration. Le commissaire fiscal n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales. Avis émis en vertu du § 58.1-3983.1 ne doivent pas être considérées comme une interprétation d'une autre loi fiscale.

Voici quelques exemples de questions sur lesquelles le commissaire peut rendre des avis consultatifs :

- Interprétation des modifications apportées aux lois relatives à l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises, à l'impôt sur les machines et les outils et à l'impôt sur le capital des commerçants.

- Questions relatives à la législation nationale et aux ordonnances locales.

- La question de savoir si une entreprise peut être qualifiée de fabricant en vertu des décisions judiciaires existantes.

- Les modalités d'évaluation des biens corporels d'un fabricant.

- Questions relatives à la localisation des biens.

- Questions génériques d'évaluation.

Le formulaire à utiliser pour déposer une demande d'avis consultatif écrit auprès du commissaire aux impôts est présenté au § 1.13.

§ 1.13. LES PIÈCES DU RECOURS.

§ 1.13.1. Pièce A. Détermination locale finale

• • • • • • • • • • • • • <DATE>

• • <Name>
    <Organization>
    <Address>

• • Re : § 58.1-3983.1 (B) Final Local Determination of : <Précisez la taxe professionnelle locale> <Specify local business tax>
    <Nom du contribuable>
    <Date of Assessment><Date de l'évaluation>

• • Chère <Salutation>:

• • Veuillez trouver ci-joint une évaluation finale pour les années de la liste <list years> <> . Après examen de votre demande de réexamen introduite le <date>, une décision finale a été prise concernant votre demande. Nous avons fondé notre décision sur les motifs et les faits pertinents suivants :

• • • • • • • • • • • • • <Facts>

• • Vous (ou votre client) avez lancé un défi :

• • <Specify the facts and issues presented in the Application for Review><Préciser les faits et les questions présentés dans la demande de réexamen>

• • Détermination

• • Sur la base des faits que nous avons découverts et des lois locales, des lois de l'État et de la jurisprudence applicables, nous avons déterminé ce qui suit :

• • • • • • • • • • • <Final determination><Détermination finale>

• • Vous pouvez faire appel de cette décision locale définitive auprès du commissaire aux impôts de la manière suivante :
    

- Si vous souhaitez faire appel, vous devez agir dans les 90 jours à compter de la date de cette décision locale définitive en déposant un recours auprès du commissaire fiscal à l'adresse P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
- Activité de collecte peut commencer ou reprendre à tout moment après la date de la présente décision locale définitive et ne sera pas suspendue tant qu'un avis d'intention d'appel ou d'appel auprès du commissaire fiscal n'aura pas été déposé dans les délais et que l'agent d'évaluation local n'en aura pas reçu une copie. Si vous avez l'intention de faire appel, vous devez immédiatement fournir une notification écrite d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire aux impôts afin que les activités de recouvrement ne soient pas rétablies ou ne commencent pas.

Les lignes directrices relatives aux recours en matière de taxes professionnelles locales et les règles applicables en matière de taxes professionnelles locales sont les suivantes Code de Virginie pour préparer un recours auprès du commissaire fiscal sont disponibles au bureau de l'agent d'évaluation local et au département des impôts de Virginie.

• • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • <name of assessor><nom de l'évaluateur>

§ 1.13.1. Pièce B. Proposition de déclaration d'intention de recours

• • Commissaire aux impôts (1)
    Boîte postale 1880
    Richmond, Virginie 23218-1880

• • Re : 58:1-3983.1 (D) Appel de : <Précisez la taxe professionnelle locale> < Localité> < Date de la décision locale finale> <Specify local business tax> <Taxpayers name> <Locality> <Date of Final Local Determination>

• • Chère <Salutation>:

• • La présente a pour but de vous informer que a <the taxpayer> l'intention de vous demander la correction de la décision finale susmentionnée. Par une copie de cette lettre, je notifie cette intention à l'agent évaluateur local.

• • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • <Taxpayer or its representative><Contribuable ou son représentant>

• • c : <nom de l'assesseur> <name of assessor>

• • (1) Il est également possible d'adresser une notification d'intention de recours à l'agent local chargé de l'évaluation, avec copie au commissaire fiscal.

§ 1.14. PROPOSITION DE FORMULAIRE - DEMANDE D'AVIS CONSULTATIF

A. Nom du demandeur :
Fonctionnaire ou entreprise fiscale locale :
Adresse :
Localité(s) concernée(s) :
Date de la demande :
Téléphone : FAX : E-mail : Téléphone : FAX : E-mail : Téléphone : FAX : FAX : FAX FAX : E-mail :

B. Veuillez décrire en détail, sur les lignes ci-dessous, les faits sur lesquels vous demandez un avis et signer la section C à la page 2. Veuillez joindre à ce formulaire des feuilles supplémentaires et des copies de la documentation pertinente si nécessaire.


C. Avant que le département des impôts ne puisse répondre à cette demande, ce formulaire doit être signé. Si le demandeur est une collectivité locale, ce formulaire doit être signé par le commissaire aux recettes, le directeur des finances ou toute autre personne autorisée à signer au nom de ces personnes. Si le demandeur est une entreprise, ce formulaire doit être signé par un représentant autorisé de l'entreprise.

Signature:

• Je comprends que le service peut contacter [mon agent fiscal local ou, si un avis est demandé par une localité, l'entreprise,] pour répondre à ma (mes) question(s).

Signature :
Titre

Décisions du commissaire fiscal