20 novembre 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le refus de votre demande de crédit d'impôt pour les investissements qualifiés en actions et en dettes subordonnées (le "crédit") présentée par ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2024.
FAITS
Les contribuables soutiennent qu'ils ont déposé une demande de crédit relative à un investissement qu'ils ont effectué dans une entreprise qualifiée au cours de l'année fiscale 2024 par courrier en mars 2025. Le département n'a aucune trace de la réception de la demande. Les contribuables ont envoyé une copie de la demande au Département en mai 2025. Ils demandent au Département de leur permettre de réclamer le crédit pour l'année fiscale 2024 parce que leur demande de crédit a été envoyée avant la date limite.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-339.4 prévoit un crédit d'impôt sur le revenu des particuliers et des fiduciaires égal à 50% d'un investissement qualifié en actions et en dettes subordonnées réalisé au cours de l'année imposable dans une entreprise qualifiée. En vertu de la loi, lorsque le montant total des demandes de crédit pour une année civile dépasse5 millions de dollars, le ministère répartit le crédit disponible au prorata entre les demandeurs approuvés.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-288 prévoit que, "[p]our toute année fiscale se terminant après le mois de janvier 1, et au plus tard le mois de décembre 31 d'une année civile, les contribuables éligibles doivent soumettre une demande de crédit d'impôt, accompagnée des pièces justificatives, au plus tard le mois d'avril 1 de l'année civile suivante".
Par conséquent, pour bénéficier du crédit, un contribuable éligible doit soumettre une demande de crédit (actuellement le formulaire EDC) et toutes les pièces justificatives au ministère au plus tard le 1 de l'année qui suit l'investissement. Cette exigence est également clairement énoncée dans les instructions relatives à la demande.
Le crédit étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des demandes tardives de crédit d'impôt pourrait avoir pour conséquence que le montant du crédit d'impôt dépasse le plafond du crédit d'impôt pour une année donnée. La politique du département consistant à fixer une date limite pour les crédits d'impôt plafonnés a été appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés gérés par le département. Voir le document public 04-201 (11/4/2004), le document public 13-189 (10/18/2013), le document public 15-201 (10/19/2015), le document public 21-124 (9/14/2021), et le document public 24-83 (9/13/2024). Par conséquent, le Département ne peut pas accepter une demande de crédit après la date limite.
Les contribuables soutiennent qu'ils ont envoyé la demande de crédit au ministère en mars 2025. Le département n'a aucune trace de la réception de cette demande, et les contribuables n'ont pas non plus apporté la preuve que la demande a été postée pendant la période qu'ils invoquent. Après avoir appris que le ministère n'avait pas reçu leur demande, ils ont déposé une demande de correction en mai 2025, en y joignant une copie du formulaire EDC. Bien que le Département comprenne la situation des contribuables, le crédit ne peut être accordé car le formulaire EDC a été déposé après la date limite prévue par la loi.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire aux impôts
Commonwealth de Virginie
AR/5209.T