3 octobre 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le "contribuable") pour la période allant du mois d'avril 2020 au mois de mars 2023. Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Lors du contrôle, le département a constaté que le contribuable, un détaillant de meubles en Virginie, avait conclu un contrat de location avec un vendeur pour l'utilisation d'un équipement d'imagerie (photo), mais qu'il n'avait pas versé la taxe requise. L'équipement comprenait divers biens meubles corporels utilisés pour prendre des photos des produits du contribuable en vue de leur utilisation dans des documents publicitaires. Le vérificateur du ministère a inclus les paiements de location dans sa liste d'exceptions de l'échantillon utilisée pour calculer le facteur d'erreur du contribuable. Ce facteur d'erreur a été extrapolé sur la période d'audit pour déterminer le nombre total d'exceptions du contribuable donnant lieu à une cotisation d'impôt et d'intérêts. Le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation et a déposé dans les délais une demande de correction, soutenant que les transactions devaient être retirées de l'extrapolation parce que le contrat de location d'équipement était une transaction inhabituelle pour son activité.
DÉTERMINATION
L'audit du département a utilisé l'échantillonnage pour déterminer le montant de la responsabilité évaluée. L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé.
L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée. Tout est mis en œuvre pour sélectionner objectivement des périodes d'échantillonnage représentatives de la période contrôlée.
Le contribuable fait valoir que l'inclusion des transactions de location d'équipement n'était pas justifiée parce qu'il ne conclut généralement pas de transactions de location d'équipement photographique. Pour qu'une transaction soit retirée de l'échantillon de vérification et de l'extrapolation, le courtier doit établir que la transaction est un événement isolé et qu'elle ne fait pas partie de ses activités normales. Voir le document public 99-35 (3/29/1999), le document public 13-39 (3/20/2013), le document public 18-63 (5/2/2018), et le document public 23-101 (8/24/2023).
Dans l'affaire P.D. 02-103 (6/24/2002), le ministère s'est adressé à un fabricant de meubles qui contestait l'inclusion des achats de stylos promotionnels dans l'échantillon d'audit. Le ministère a constaté que, bien que le concessionnaire n'ait peut-être pas acheté normalement les articles publicitaires en question, il a effectué d'autres types d'achats publicitaires, ce qui suggère que l'achat de publicité promotionnelle n'était pas de nature isolée.
Sur la base des informations fournies, les transactions en question ne sont pas du type de celles qui seraient retirées de l'échantillon d'audit, car le contribuable tient plusieurs comptes pour les dépenses de publicité dans différents types de médias. De par sa nature d'échantillon, l'audit peut ne pas avoir inclus les achats d'articles publicitaires ou promotionnels sur lesquels la taxe n'a été ni payée ni cumulée.
En conséquence, l'évaluation en question est confirmée. Le contribuable ayant payé l'intégralité de la cotisation contestée, il n'y a pas lieu de prendre d'autres mesures.
Les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
[ÁR/4761.Z]