Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Échantillonnage d'audit
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
03-29-1999
29 mars 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****
La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le "contribuable ""). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre. Des copies des sources référencées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de produits électriques. Un audit portant sur la période allant de janvier 1995 à décembre 1997 a donné lieu à l'imposition de la taxe sur les ventes pour les ventes non taxées et à l'imposition de la taxe sur l'utilisation pour les achats non taxés.
Le contribuable conteste la taxe sur les ventes établie dans le cadre du contrôle. Le contribuable soutient que toutes les ventes non taxées à un entrepreneur particulier devraient être exclues de l'audit, car ce client l'avait informé qu'il paierait la taxe d'utilisation directement au ministère des impôts de Virginie.
Un échantillon de ventes d'un mois a été utilisé pour l'audit. L'audit a été corrigé afin d'accorder un crédit pour la taxe payée par l'entrepreneur sur les ventes non taxées incluses dans l'échantillon. Cependant, aucun crédit n'a été accordé aux périodes restantes de l'audit ( 35 ), c'est-à-dire à la projection de l'échantillon.
DÉTERMINATION
Responsabilités des concessionnaires. Aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, il y a présomption que les ventes ou les locations sont soumises à la taxe. Cette présomption est énoncée dans Code de Virginie § 58.1-1823 qui stipule :
-
- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré (de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation). .... (Soulignement et insertion ajoutés).
- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré (de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation). .... (Soulignement et insertion ajoutés).
Par conséquent, en l'absence d'un certificat d'exemption légitime, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes sur toutes les ventes taxables effectuées auprès de ses clients, que ces derniers préfèrent ou non payer la taxe eux-mêmes. En l'espèce, les ventes effectuées à l'entrepreneur n'étaient pas des ventes exonérées, et aucun certificat d'exonération n'a été présenté par l'entrepreneur pour que le contribuable ne perçoive pas la taxe sur les ventes en question. Par conséquent, le contribuable était tenu par la loi de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes en question.
Échantillonnage. L'utilisation de la technique d'échantillonnage pour examiner les ventes donne un aperçu du respect par le contribuable de ses responsabilités en matière de perception et de déclaration de la taxe sur les ventes. En règle générale, les types d'erreurs relevés dans un échantillon sont typiques des types d'erreurs susceptibles d'être relevés dans les périodes restantes de l'audit. Bien entendu, des erreurs isolées peuvent se produire, qui ne sont pas typiques des activités du contribuable. Toutefois, pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit établir que la transaction était un événement isolé et ne constituait pas une partie normale de ses activités.
Bien que les ventes en cause en l'espèce puissent représenter moins d'un pour cent des ventes réalisées par le contribuable au cours du mois de l'échantillon, aucune preuve n'a été apportée que ces types de transactions n'ont eu lieu qu'au cours du mois de l'échantillon et n'étaient pas représentatives des activités du contribuable au cours des autres périodes de l'audit. En outre, le fait que ces transactions représentent un faible volume de ventes par rapport aux ventes globales du mois échantillonné ne prouve pas que les ventes en question étaient isolées. Les informations fournies indiquent plutôt que les transactions incluses dans la projection de l'échantillon sont représentatives d'une période qui reflète des ventes imposables non taxées par le contribuable.
Conclusion. Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'autoriser un ajustement de la projection de l'échantillon. En conséquence, la taxe sur les ventes évaluée dans le cadre de l'audit est correcte telle qu'elle a été émise. Sous pli séparé, une facture actualisée sera envoyée au contribuable.
Pour l'avenir, il est important de noter que le contribuable est tenu de tenir et de conserver des registres appropriés de toutes les déductions et exonérations demandées dans ses déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation, y compris les certificats d'exonération et d'autres types de documents à l'appui des déductions demandées. Voir Code de Virginie § 58.1-633 et 23 VAC 10-210-470.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du bureau de la politique fiscale du département *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16770R
Décisions du commissaire fiscal