13 septembre 2024
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus d'une demande de crédit d'impôt pour les investissements qualifiés en actions et en dettes subordonnées (le "crédit") soumise par ***** (le "contribuable"), pour l'exercice fiscal clôturé le décembre 31, 2023.
FAITS
Le contribuable a déposé une demande de crédit, formulaire EDC, concernant un investissement effectué dans une entreprise qualifiée au cours de l'année fiscale 2023. Le département a refusé la demande parce qu'elle n'a pas été déposée avant la date limite d'avril 1, 2024. Le contribuable déclare qu'il a supposé que la date limite de dépôt était avril 15 et demande au Département d'accorder le crédit.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-339.4 prévoit un crédit d'impôt sur le revenu des particuliers et des fiduciaires égal à 50% d'un investissement qualifié en actions et en dettes subordonnées réalisé au cours de l'année imposable dans une entreprise qualifiée. En vertu de la loi, lorsque le montant total des demandes de crédit pour une année civile dépasse5 millions de dollars, le ministère répartit le crédit disponible au prorata entre les demandeurs approuvés.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-288 prévoit que, "[p]our toute année fiscale se terminant après le mois de janvier 1, et au plus tard le mois de décembre 31 d'une année civile, les contribuables éligibles doivent soumettre une demande de crédit d'impôt, accompagnée des pièces justificatives, au plus tard le mois d'avril 1 de l'année civile suivante". Par conséquent, pour bénéficier du crédit, un contribuable éligible doit soumettre une demande de crédit (actuellement le formulaire EDC) et toutes les pièces justificatives au ministère au plus tard le 1 de l'année qui suit l'investissement. Cette exigence est également clairement énoncée dans les instructions relatives à la demande.
Le crédit étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit imposer un délai strict pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des demandes tardives de crédit d'impôt pourrait avoir pour conséquence que le montant du crédit d'impôt dépasse le plafond du crédit d'impôt pour une année donnée. La politique de délai du Département pour les crédits plafonnés a été appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés qui sont gérés par le Département. Voir le document public 04-201 (11/4/2004), le document public 13-189 (10/18/2013), le document public 15-201 (10/19/2015), le document public 20-26 (2/27/2020), et le document public 20-193 (11/24/2020). Ce délai impératif s'applique indépendamment du fait que le contribuable ait eu connaissance de la date limite. Voir P.D. 15-201.
Dans ce cas, la demande a été introduite le 18, 2024, après que la date limite du 1, 2024, ait été dépassée. Bien que le Département comprenne la situation du contribuable, la demande ayant été reçue après la date limite, le crédit ne peut être accordé.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4918.X