Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Intérêts sur les cotisations
Sujet
Pénalités et intérêts
Date d'émission
11-07-1988
7 novembre 1988
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-312 Limitations des évaluations
Cher***********
La présente fait suite à votre lettre de septembre 6, 1988, dans laquelle vous demandez la correction de deux "Avis[s] de cotisation" portant sur des intérêts sur l'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Le contribuable a déposé des déclarations de revenus fédérales et de Virginia modifiées pour plusieurs années imposables en septembre, 1987, et a payé l'impôt supplémentaire sur le revenu de Virginia dû. Le juillet 12, 1988, le département a envoyé un "avis d'imposition" pour chaque année d'imposition, facturant des intérêts sur la taxe supplémentaire à partir de la date d'échéance jusqu'à la date de paiement, comme le prévoit le §58.1-1812. Vous contestez deux de ces avis au motif qu'ils ont été envoyés plus de trois ans après la date d'échéance de la déclaration initiale.
Discussion
Virginia commence par le revenu imposable fédéral. Par conséquent, toute modification du revenu imposable fédéral d'une société entraîne automatiquement une modification similaire du revenu imposable en Virginia. Toutefois, les lois de Virginia relatives au calcul des intérêts et à la limitation de la période d'évaluation de l'impôt, des pénalités et des intérêts sont sensiblement différentes des lois fédérales. Ainsi, le fait que l'Internal Revenue Service ait annulé une cotisation d'intérêts parce qu'elle se situe en dehors de la période de cotisation prévue par la loi fédérale ne signifie pas automatiquement que Virginia n'a pas le droit d'imposer des intérêts de la même manière.
En règle générale, en vertu de l'article58.1-104, un impôt (ou une pénalité) doit être établi dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle l'impôt était dû et exigible. Il existe toutefois un certain nombre d'exceptions à la règle générale. l'une des exceptions, le §58.1-312.B, stipule en partie pertinente :
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- Si le contribuable, conformément à l'article58.1-311 . . . dépose une déclaration rectificative augmentant son revenu imposable fédéral ... la cotisation . . . peut être effectuée à tout moment dans un délai d'un an à compter du dépôt de la déclaration ou de la déclaration modifiée.
- Si le contribuable, conformément à l'article58.1-311 . . . dépose une déclaration rectificative augmentant son revenu imposable fédéral ... la cotisation . . . peut être effectuée à tout moment dans un délai d'un an à compter du dépôt de la déclaration ou de la déclaration modifiée.
Détermination
En conséquence, les cotisations sont correctes et sont maintenant dues et exigibles. Vous recevrez sous peu des factures actualisées avec les intérêts supplémentaires qui se sont accumulés sur la cotisation. Les factures doivent être payées dans les trente jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal