11-105 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration de revenus modifiée comme l'exige la loi

Sujet

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

06-10-2011

10 juin 2011

Re : 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.

FAITS

Le contribuable a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2006. À la suite de ce contrôle, le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) du contribuable a été augmenté. Le contribuable a signalé les modifications fédérales dans une lettre accompagnée d'une déclaration modifiée de l'entité intermédiaire. Toutefois, le contribuable n'a pas déposé de déclaration de revenus modifiée.

L'IRS a notifié au Département la modification du FAGI du contribuable et le Département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que l'évaluation du département a été émise au-delà du délai de prescription.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-104 exige généralement que le département procède à une évaluation de l'impôt non payé dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis. La loi de Virginie prévoit toutefois une exception au délai de prescription de trois ans pour l'établissement de l'impôt lorsqu'une personne ne déclare pas une modification ou une correction de son revenu imposable fédéral.

Sous Va. Code § 58.1-311, un contribuable contrôlé par l'IRS est tenu de produire une déclaration modifiée et de signaler les changements au ministère dans un délai d'un an à compter de la décision finale concernant le changement. En outre, en vertu de la Va. Code § 58.1-1823, un contribuable dispose d'un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou d'un an à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction au niveau fédéral, pour déposer une déclaration modifiée afin de demander un remboursement. Si ces déclarations modifiées ne sont pas déposées, le ministère peut à tout moment établir une cotisation d'impôt supplémentaire sur la base des ajustements fédéraux, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-312.

Le contribuable déclare qu'il pensait que les ajustements apportés à son FAGI n'auraient pas d'incidence sur son revenu imposable en Virginie. Code de Virginie § 58.1-301 prévoit qu'aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia "se conforme" à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia par l'IFAE. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322. Dans le cas présent, les informations reçues de l'IRS indiquent clairement une modification du FAGI du contribuable.

Le contribuable affirme également qu'il s'est conformé à l'exigence légale en envoyant une lettre expliquant les ajustements fédéraux. Il affirme que Va. Code § 58.1-311 n'exige pas des contribuables qu'ils déposent un formulaire 760 pour déclarer les changements dans le FAGI. Code de Virginie § 58.1-311 précise que..."le contribuable doit déposer une déclaration modifiée, ou toute autre forme prescrite par le département." (souligné par l'auteur). En outre, le département est autorisé à prescrire des formulaires à utiliser pour l'évaluation des impôts d'État conformément à la loi sur les impôts. Va. Code [§ 58.1-202 7.]

En règle générale, si le ministère dispose d'informations suffisantes pour calculer l'impôt supplémentaire approprié et que le contribuable a payé cet impôt, le contribuable n'est pas tenu de déposer une déclaration pour signaler la modification du FAGI. Voir document public (D.P.) 10-260 (12/2/2010). Le contribuable a envoyé une lettre indiquant que le revenu avait été "déplacé", mais il n'a donné aucune information sur l'incidence de ce revenu sur son FAGI. Le Département ne considère pas que la soumission du contribuable soit suffisamment détaillée pour recalculer avec précision son impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale 2006.

Parce que le contribuable n'a pas déposé de déclaration modifiée ou n'a pas fourni d'informations suffisantes pour calculer le montant correct de l'impôt, comme l'exige la loi, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment. Par conséquent, la cotisation pour l'exercice imposable 2006 a été émise dans les délais et est confirmée.

Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera émise prochainement. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4647959405.D

Décisions du commissaire fiscal