Août 23, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal se terminant le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Les contribuables, un mari et une femme, ont déposé dans les délais une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia ( 2013 ). Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) des contribuables avait été ajusté et ne correspondait pas au FAGI déclaré au département. Le département a ajusté ses registres pour les faire correspondre à ceux de l'IRS et a émis un avis d'imposition supplémentaire. Les contribuables ont introduit un recours, demandant une explication sur le revenu supplémentaire et soutenant que la cotisation avait été émise quatre ans après l'année imposable en question.
[DÉTÉ~RMÍÑ~ÁÍTÓ~Ñ]
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Ainsi, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. En outre, la conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement inclus dans les lois fiscales de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se "conforme" à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia par FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Code de Virginia § 58.1-322.
En outre, le Va. Code § 58.1-311 exige de toute personne physique qu'elle déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Les informations reçues de l'IRS indiquent qu'il a ajusté des salaires sous-déclarés, des revenus de pension et des revenus de jeux. Le ministère a depuis longtemps pour politique de ne pas examiner la décision finale de l'IRS lorsque celui-ci a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Le ministère s'est contenté d'ajuster le FAGI des contribuables pour qu'il corresponde au montant figurant dans le dossier fédéral. L'évaluation du département étant basée sur les informations reçues de l'IRS, les contribuables doivent contacter l'IRS pour contester toute divergence dans leur FAGI. Voir P.D. 15-204 (10/20/2015).
Les contribuables affirment que le département n'a pas fourni d'explication pour l'évaluation. Par lettre datée de mars 14, 2017, le département a informé les contribuables que l'IRS avait apporté des modifications à leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 2013 et a détaillé les ajustements.
Les contribuables font également valoir que la cotisation a été émise quatre ans après l'année d'imposition 2013. En règle générale, conformément à 58l'article.1-,104 le ministère est habilité à émettre une évaluation dans les trois ans suivant la date d'échéance d'une déclaration déposée dans les délais. La déclaration 2013 devait être remise le 1er mai 1, 2014. Ainsi, en vertu de la règle générale, le département avait jusqu'au mois de mai 1, 2017 pour effectuer des corrections ou émettre un avis d'imposition supplémentaire. Comme indiqué ci-dessus, lorsqu'un particulier omet de signaler les modifications apportées par l'IRS, Va. Code § 58.1-312 Une adresse 3 permet également au département d'établir la taxe appropriée au-delà du délai de prescription général de trois ans. Voir (P.D.) 88-307 (11/7/1988), P.D. 11-105 (6/10/2011) et P.D. 17-66 (5/10/2017). Le Département a émis dans les délais l'avis d'imposition pour l'année fiscale 2013 en janvier 2017.
Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si l'IRS corrige ses conclusions d'audit pour l'année imposable en question, les contribuables seront autorisés à déposer des déclarations modifiées pour corriger leur responsabilité conformément à Va. Code § 58.1-311 et Va. Code § 58.1-1823 A (ii).
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1180.D