Mai 10, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Les contribuables, un mari et une femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie ( 2012 ). Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) déclaré à l'IRS ne correspondait pas au FAGI déclaré au département. Le département a ajusté ses registres pour les faire correspondre à ceux de l'IRS et a émis un avis d'imposition supplémentaire. Les contribuables ont fait appel, affirmant qu'ils ne savaient pas pourquoi ils avaient reçu une cotisation et que celle-ci avait été émise en dehors du délai de prescription.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 fournit la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginie par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au code de la Virginie § 58.1-322.
Les contribuables soutiennent qu'en vertu du Va. Code § 58.1-104, le ministère était tenu d'établir une évaluation dans les trois ans suivant la date d'échéance de leur déclaration 2012. Étant donné que la cotisation a été émise en novembre 6, 2016, soit plus de trois ans après la date d'échéance de leur déclaration (mai 1, 2013 ), les contribuables affirment que la cotisation a été émise en dehors du délai de prescription. La loi de Virginie prévoit toutefois une exception au délai de prescription de trois ans pour l'établissement de l'impôt lorsqu'une personne ne déclare pas une modification ou une correction de son revenu imposable fédéral. Voir Va. Code § 58.1-312, Document public (P.D.) 88-307 (11/7/1988) et P.D. 11-105 (6/10/2011).
Le Virginia Code § 58.1-311 exige que toute personne physique déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment. Étant donné que les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie modifiée ( 2012 ) faisant état d'une augmentation du FAGI, le département a pu émettre l'avis d'imposition après la période de prescription de trois ans.
Les informations reçues de l'IRS indiquent qu'il a ajusté le FAGI et les déductions détaillées des contribuables. Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir P.D. 11-107 (6/14/2011). Le ministère s'est contenté d'ajuster le FAGI et les déductions des contribuables pour qu'ils correspondent au montant des modifications fédérales. En conséquence, le département a augmenté l'impôt sur le revenu des contribuables sur le site 2012, comme le permet la loi de Virginie. L'évaluation du département étant basée sur les informations reçues de l'IRS, les contribuables doivent contacter l'IRS pour contester toute divergence dans leur FAGI. Voir P.D. 15-204 (10/20/2015).
Les contribuables affirment que le département n'a pas fourni d'explication pour l'évaluation. Par lettre datée de septembre 22, 2016, le département a informé les contribuables que l'IRS avait apporté des modifications à leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 2012 et qu'il avait joint une annexe indiquant les corrections proposées à leur déclaration de Virginie. La lettre demandait aux contribuables de fournir des documents officiels de l'IRS à l'appui du FAGI indiqué dans leur déclaration. En l'absence de réponse, l'évaluation a été publiée en novembre 2016.
Les dossiers du département indiquent que les contribuables ont payé la cotisation. Par conséquent, aucune autre action n'est requise. Si l'IRS ajuste ses conclusions d'audit pour l'année d'imposition 2012, les contribuables seront autorisés à déposer des déclarations modifiées pour corriger l'obligation conformément au Va. Code § 58.1-311 et au Va. Code § . - . Code § 58.1-1823 A(ii).
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1118.B