15 mars 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère, publiée en tant que document public (P.D.) 22-53 (4/5/2022).
FAITS
Dans l'affaire P.D. 22-53, le département a estimé que le contribuable restait imposable en tant que résident domicilié en Virginia pour l'année d'imposition 2017. La contribuable soutient que ses faits sont très similaires à ceux de l'affaire P.D. 00-151 (8/18/2000), dans laquelle il a été établi qu'un contribuable avait abandonné son domicile en Virginia.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-20-165 F prévoit qu'un contribuable qui n'est pas d'accord avec la décision finale du ministère prise en vertu du Virginia Code § 58.1-1822 peut demander un réexamen de la décision. Pour qu'une demande de réexamen soit acceptée, elle doit être reçue par le département au plus tard 45 jours après la date de la lettre de détermination, et le contribuable doit satisfaire à l'une des quatre conditions spécifiques énoncées dans cette section.
a. Les faits sur lesquels la décision initiale est fondée ont été mal interprétés par le commissaire aux impôts ou sont inexacts, et la décision aurait un résultat différent si l'on corrigeait l'interprétation erronée des faits présentée par le commissaire aux impôts ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans le recours administratif du contribuable ;
b. La loi sur laquelle la détermination initiale est basée a été modifiée par une législation, une décision de justice ou une autre autorité en vigueur pour la (les) période(s) fiscale(s) concernée(s) ;
c. La politique sur laquelle repose la décision initiale est mal appliquée et la décision aurait un résultat différent si l'on appliquait la politique appropriée ; ou
d. Le contribuable a découvert des preuves ou des documents supplémentaires qui n'étaient pas à sa disposition au moment où le recours administratif initial a été déposé auprès du département, et ces preuves ou documents supplémentaires pourraient aboutir à un résultat différent de la décision initiale.
La demande de réexamen ne répond à aucun des critères ci-dessus. Le contribuable se réfère aux mêmes faits que ceux analysés par le ministère dans l'affaire P.D. 22-53, mais il estime que la conclusion était erronée. La loi applicable n'a pas été modifiée, le département a appliqué la loi du domicile, qui était la politique correcte en question, et aucun élément de preuve supplémentaire n'a été découvert qui n'était pas à la disposition du contribuable au moment de la première détermination. De simples désaccords sur la conclusion ne satisfont à aucun des critères de réexamen. Voir P.D. 20-188 (11/10/2020).
Quoi qu'il en soit, il existe plusieurs différences notables entre les faits de cette affaire et ceux du P.D. 00-151. Dans l'affaire P.D. 00-151, dès que le contribuable a quitté le pays étranger pour s'installer dans un État autre que Virginia, il a obtenu le permis de conduire de cet État. En outre, le pays étranger n'exigeait pas que les nouveaux résidents obtiennent un permis de conduire de ce pays. En l'espèce, la contribuable a conservé son permis de conduire de Virginie lorsqu'elle a déménagé en Californie et a renouvelé son permis de conduire de Virginie après avoir déclaré qu'elle avait abandonné son domicile en Virginie. En outre, contrairement au pays étranger dans P.D. 00-151, la Californie exige que les personnes qui deviennent des résidents californiens obtiennent un permis de conduire californien dans un certain délai, actuellement dans les 10 jours suivant l'obtention du statut de résident.
Bien que je reconnaisse le désaccord persistant du contribuable avec la décision prise dans l'affaire P.D. 22-53, je ne trouve aucune raison de la renverser à ce stade. Étant donné que la contribuable était une résidente réelle de Californie ainsi qu'une résidente domiciliée en Virginia pour l'année d'imposition 2017, elle aurait droit à un crédit sur son impôt sur le revenu de Virginia pour l'impôt sur le revenu payé à la Californie dans la mesure permise par le Virginia Code § 58.1-332. Un examen du compte du contribuable indique qu'il a été ajusté pour inclure le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Californie. Il ne semble toutefois pas que le personnel de contrôle ait fourni au contribuable une explication de l'ajustement du crédit hors État, comme indiqué dans le P.D. 22-53.
Une facture révisée pour l'année d'imposition 2017 sera envoyée au contribuable. Une explication de l'ajustement du crédit hors État doit accompagner le projet de loi révisé. Si le contribuable n'est pas d'accord avec cet ajustement, il conserve le droit de faire appel dans les 90 jours suivant la notification du changement. Dans le cas contraire, elle doit payer le solde de la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Cette réponse constitue la décision finale du Département dans cette affaire. Si le contribuable souhaite faire appel de cette affaire, il peut exercer un recours judiciaire devant les tribunaux de Virginia. Le contribuable doit savoir que toute demande en justice doit être déposée dans les délais de prescription. Voir le Virginia Code § 58.1-1825.
Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4191.B