Août 29, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère publiée en tant que document public 16-61 (4/20/2016) à *****. (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31, 2012.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 16-61, le département a confirmé une cotisation émise à l'encontre du contribuable sur la base d'une conclusion selon laquelle le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia pour la période du 1er janvier au 31 décembre 2007, et ce, pour l'ensemble de l'année. 2012 l'année d'imposition. Le contribuable a demandé au département de réexaminer sa décision. en affirmant qu'il était résident de ***** (État A) avant de s'installer en Virginia. Tout en admettant qu'il a retiré des fonds d'un plan 401K après son déménagement, le contribuable affirme que le reste de ses revenus a été gagné pendant qu'il résidait dans l'État A.
DÉTERMINATION
Réexamen
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 F, la demande de réexamen d'un contribuable doit satisfaire à l'une des quatre exigences suivantes :
1.Les faits sur lesquels la décision initiale est fondée ont été mal interprétés par le commissaire fiscal ou sont inexacts, et la décision aurait un résultat différent si l'on corrigeait l'interprétation erronée des faits présentée par le commissaire fiscal ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans le cadre du recours administratif du contribuable ;
2.La loi sur laquelle la détermination initiale est basée a été modifiée par une législation, une décision de justice ou une autre autorité en vigueur pour la (les) période(s) fiscale(s) concernée(s) ;
3. La politique sur laquelle repose la décision initiale est mal appliquée et la décision aurait un résultat différent si l'on appliquait la politique appropriée ; ou
4. Le contribuable a découvert des preuves ou des documents supplémentaires qui n'étaient pas à sa disposition au moment où le recours administratif initial a été déposé auprès du département, et ces preuves ou documents supplémentaires pourraient aboutir à un résultat différent de la décision initiale.
Dans sa demande de nouvelle détermination, le contribuable a fourni des documents supplémentaires montrant qu'il a déménagé en Virginia depuis l'État A. Ces documents indiquent que le ministère a peut-être pris sa décision dans l'affaire P.D. 16-61 sur la base de faits inexacts ou incomplets.
Domicile
Comme indiqué dans le P.D. 16-61, le département détermine l'intention d'un contribuable de changer de résidence domiciliaire à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a à la fois abandonné son ancien domicile avec l'intention de ne pas y retourner et acquis un nouveau domicile dans un autre lieu avec l'intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie.
Le contribuable reconnaît qu'il a changé de domicile lorsqu'il a déménagé en Virginia. Cependant, il soutient qu'il ne s'est pas installé en Virginia avant le mois d'octobre 2012. Les nouvelles informations confirment que le contribuable a quitté son emploi dans l'État A et s'est installé en Virginia après le décès de son épouse.
Résidents à temps partiel
Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginia est assujettie à l'impôt pendant la période où elle est résidente de Virginia et n'est imposée en tant que résidente que pour la partie de l'année où elle réside en Virginia. En conséquence, le revenu imposable en Virginia est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginia. En outre, un résident d'une année partielle peut demander une partie de ses exemptions personnelles de Virginia, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a été résident de Virginia. En outre, un résident à temps partiel peut demander une déduction standard de Virginia au prorata s'il demande la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Voir document public (D.P.) 14-67 (5/20/2014).
CONCLUSION
Sur la base de ces informations, le contribuable a pris des mesures suffisantes pour abandonner son domicile dans l'État A et acquérir une résidence domiciliaire en Virginia à la fin du mois d'octobre 2012. En conséquence, le contribuable était assujetti à l'impôt en tant que résident à temps partiel pour l'année fiscale 2012.
L'évaluation en question a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le ministère, conformément à l'article du code de la valeur ajoutée 58.1-111. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable en Virginia. En conséquence, il est demandé au contribuable de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pendant une partie de l'année (formulaire 760 PY) pour l'année d'imposition 2012 afin de refléter plus fidèlement son obligation fiscale en Virginia.
Le contribuable doit produire la déclaration demandée dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Veuillez envoyer le retour et le paiement de la responsabilité correspondante à l'adresse suivante : Virginia Département des impôts, Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'attention de *****, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203. Une copie de cette lettre dedétermination doit être jointe à la déclaration. Une fois la déclaration reçue, elle sera traitée et la cotisation sera ajustée en conséquence. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera ajustée sur la base des informations disponibles et les mesures de recouvrement reprendront.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6328146765.B