Décisions du commissaire fiscal

10 novembre 2020

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère, publiée comme document public (D.P.) 20-78 (5/5/2020), à ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition terminées en mars 31, 2014, et en mars 31, 2015.

FAITS

À l'issue d'un contrôle, le contribuable a informé le ministère qu'il souhaitait opter pour la méthode de répartition modifiée pour les entreprises manufacturières autorisée par le Virginia Code § 58.1-422. Le département a rejeté la demande et le contribuable a fait appel. Dans l'affaire P.D. 20-78, le Département a déterminé que le contribuable n'avait pas la possibilité de choisir la méthode rétroactivement dans une déclaration modifiée. En conséquence, les évaluations découlant de l'audit ont été confirmées telles qu'elles avaient été émises. Le contribuable demande le réexamen de cette décision, en faisant valoir que le ministère a mal appliqué sa politique.   

DÉTERMINATION

En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 F, la demande de réexamen d'un contribuable doit satisfaire à l'une des quatre exigences suivantes :

1. Les faits sur lesquels la décision initiale est fondée ont été mal interprétés par le commissaire fiscal ou sont inexacts, et la décision aurait un résultat différent si l'on corrigeait l'interprétation erronée des faits présentée par le commissaire fiscal ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans le cadre du recours administratif du contribuable ;
2. La loi sur laquelle la détermination initiale est basée a été modifiée par une législation, une décision de justice ou une autre autorité en vigueur pour la (les) période(s) fiscale(s) concernée(s) ;
3. La politique sur laquelle repose la décision initiale est mal appliquée et la décision aurait un résultat différent si l'on appliquait la politique appropriée ; ou
4. Le contribuable a découvert des preuves ou des documents supplémentaires qui n'étaient pas à sa disposition au moment où le recours administratif initial a été déposé auprès du département, et ces preuves ou documents supplémentaires pourraient aboutir à un résultat différent de la décision initiale.

En l'espèce, le contribuable soutient que le département a mal appliqué la politique dans l'affaire P.D. 20-78 en n'appliquant pas le langage clair du Virginia Code § 58.1-422. Le contribuable soutient que cette loi lui donne le droit absolu de choisir la méthode de répartition modifiée qui y est décrite à tout moment dans le délai de prescription prévu par le Virginia Code § 58.1-1823.

De l'avis du ministère, les critères de réexamen ne sont pas remplis en l'espèce. Le règlement exige que le résultat de la détermination soit différent si l'on appliquait la politique appropriée plutôt que la politique qui a été appliquée. En d'autres termes, le contexte du règlement indique qu'une politique totalement différente doit en fait être la politique correcte à appliquer dans l'affaire. 

Le contribuable et le ministère conviennent que la même politique s'applique en l'espèce, c' est-à-dire les dispositions régissant la méthode de répartition modifiée décrite dans le Virginia Code § 58.1-422. Les parties sont simplement en désaccord sur l'interprétation de la loi. En tout état de cause, le P.D. 20-78 expose pleinement la position du ministère sur la question de savoir si les contribuables peuvent demander rétroactivement l'application de la méthode de répartition modifiée. Bien que je reconnaisse le désaccord du contribuable avec cette position, je ne trouve aucune raison de la renverser à ce stade. Les évaluations sont donc confirmées.

Cette lettre constitue la décision finale du Département dans cette affaire. Le contribuable recevra sous peu des factures actualisées comprenant les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dès réception afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.

Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/3457.M