Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Abandon du domicile en Virginia ; Résidence
Sujet
Résidence,
Contribuables
Date d'émission
08-18-2000
Août 18, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation établie à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1995 à 1998.
FAITS
Le contribuable résidait en Virginia au début de l'année 1995. En mai 1995, le contribuable a commencé un emploi qui l'obligeait à déménager en dehors des États-Unis ("U.S."). Le contribuable a déclaré qu'à cette époque il avait l'intention d'abandonner son domicile en Virginia et d'établir un domicile à l'étranger jusqu'à ce qu'il prenne sa retraite. Le contribuable a également déclaré qu'une fois à la retraite, il prévoyait de retourner aux États-Unis, mais dans un autre État que la Virginia ("État A"). Pour 1995, le contribuable a rempli une déclaration de résident pour une partie de l'année auprès de la Virginia.
Alors que le contribuable vivait en dehors de Virginia, son épouse demeurait dans leur maison en Virginia. Les raisons pour lesquelles elle n'a pas quitté Virginia étaient qu'il ne lui restait que peu de temps avant d'obtenir une retraite complète de son emploi. À sa retraite, elle envisage de rejoindre son mari. Pour chacune des années d'imposition 1995 à 1998, l'épouse du contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques auprès de Virginia.
Lors de son premier déménagement, le contribuable possédait une voiture immatriculée en Virginia. Le contribuable a également loué une voiture et un appartement meublé pendant son séjour en dehors des États-Unis et a payé des impôts sur le revenu au pays étranger. Toutefois, le contribuable a conservé son permis de conduire de Virginia pendant cette période, car il était honoré dans le pays étranger. Le contribuable a vécu en dehors des États-Unis jusqu'au mois d'août 1996.
En septembre 1996, le contribuable est revenu aux Etats-Unis pour commencer un nouvel emploi dans l'Etat A. Lors d'une visite à son épouse en Virginia, le contribuable a acheté une voiture en Virginia et l'a conduite dans l'Etat A où il l'a immatriculée et a obtenu un permis de conduire de l'Etat A. Pendant son séjour dans l'État A, le contribuable a loué un appartement meublé et a fait adresser la plupart de son courrier à son bureau dans l'État A. Il a également consulté un médecin dans l'État A pour des rendez-vous réguliers. Pour l'élection générale de 1996, le contribuable a voté en Virginia par correspondance, mais n'a pas payé l'impôt sur les biens incorporels de l'État A pendant son séjour dans cet État. Le contribuable a vécu dans l'État A de manière ininterrompue jusqu'en octobre 1998.
En octobre 1998, le contribuable est retourné en Virginia après avoir accepté un emploi en Virginia. Le contribuable a rempli une déclaration de résident d'une année partielle en Virginia pour 1998. Après examen par le département, le contribuable a été évalué comme résident domicilié en Virginia pour les années d'imposition de 1995 à 1998. Le contribuable conteste cette évaluation et soutient qu'il n'était pas domicilié en Virginia pendant cette période.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable et/ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas pour établir ou abandonner la résidence du domicile.
Le département admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention d'abandonner son domicile. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département conclura que la personne était un résident domicilié en Virginia.
Sur la base des faits fournis, le contribuable a démontré son intention d'abandonner son domicile en Virginia. Étant donné que l'épouse du contribuable a choisi de rester en Virginia, il est raisonnable, compte tenu des faits et circonstances spécifiques, que certains des biens du contribuable en Virginia restent au bénéfice et à l'usage de son épouse. Comme sa femme restait en Virginia, il n'était pas nécessaire de vendre leur maison en Virginia ou de déménager tous leurs biens personnels hors de la Virginia. Il aurait été particulièrement lourd pour le contribuable de déménager à l'étranger une grande partie de ses biens ménagers, tels que les meubles, le linge, les ustensiles, etc. Le contribuable a loué un appartement entièrement meublé pendant sa résidence dans le pays étranger. Lorsque le contribuable a quitté le pays étranger et s'est installé dans l'État A, il a également loué un appartement entièrement meublé.
Le contribuable disposait également d'un compte courant commun auprès d'une banque de Virginia et continuait à remplir des déclarations d'impôt fédéral sur le revenu en indiquant l'adresse de Virginia. Les deux s'expliquent raisonnablement par le fait que l'épouse du contribuable est restée en Virginia. De plus, le compte chèque était ouvert auprès d'une grande banque nationale qui possède également des succursales dans l'État A. Lors de son déménagement dans l'État A, le contribuable a pu utiliser le même compte. L'adresse de Virginia a continué à être utilisée dans les déclarations fiscales fédérales conjointes pour les années d'imposition 1995 à 1998. Parce que le contribuable déménageait à l'étranger et changeait d'emploi, ainsi que pour des raisons de commodité et de fiabilité, lui et son épouse ont choisi de conserver l'adresse de Virginia sur leurs déclarations fédérales conjointes.
Pendant son séjour à l'étranger, le contribuable a conservé son permis de conduire de Virginia tel qu'il était honoré dans ce pays. La loi de Virginia n'exige pas qu'un résident titulaire d'un permis de conduire de Virginia rende son permis lorsqu'il abandonne sa résidence en Virginia. La plupart des États, y compris Virginia, exigent toutefois qu'une personne qui s'installe dans un autre État et qui a l'intention de conduire un véhicule à moteur obtienne un permis de cet État dans un certain délai et renonce à son permis précédent. Le contribuable a déménagé dans un pays étranger qui n'avait pas d'obligation similaire. Étant donné que le pays honore les permis de conduire de Virginia en tant que forme d'identification et de permis de conduire un véhicule à moteur, et compte tenu des autres faits et circonstances, il est compréhensible que le contribuable ait conservé son permis de conduire de Virginia. Lorsqu'il s'est installé dans l'État A, le contribuable a acheté une voiture, l'a immatriculée dans l'État A et a obtenu un permis de conduire dans cet État. Ces actions sont cohérentes avec son intention d'établir son domicile dans l'État A.
Le contribuable a voté par correspondance aux élections générales de Virginia ( 1996 ) et n'a pas payé l'impôt sur les biens incorporels de l'État A pendant sa résidence dans cet État. Le contribuable déclare qu'il n'était pas au courant de cette taxe et qu'il a déjà commencé à prendre des contacts dans l'État A pour remédier à cette situation. Cependant, en examinant l'ensemble des preuves et des circonstances, le département a déterminé que le contribuable n'était pas domicilié en Virginia pour les périodes en question.
En conséquence, les cotisations pour les années fiscales de 1995 à 1998 ont été annulées. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24299G
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation établie à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1995 à 1998.
FAITS
Le contribuable résidait en Virginia au début de l'année 1995. En mai 1995, le contribuable a commencé un emploi qui l'obligeait à déménager en dehors des États-Unis ("U.S."). Le contribuable a déclaré qu'à cette époque il avait l'intention d'abandonner son domicile en Virginia et d'établir un domicile à l'étranger jusqu'à ce qu'il prenne sa retraite. Le contribuable a également déclaré qu'une fois à la retraite, il prévoyait de retourner aux États-Unis, mais dans un autre État que la Virginia ("État A"). Pour 1995, le contribuable a rempli une déclaration de résident pour une partie de l'année auprès de la Virginia.
Alors que le contribuable vivait en dehors de Virginia, son épouse demeurait dans leur maison en Virginia. Les raisons pour lesquelles elle n'a pas quitté Virginia étaient qu'il ne lui restait que peu de temps avant d'obtenir une retraite complète de son emploi. À sa retraite, elle envisage de rejoindre son mari. Pour chacune des années d'imposition 1995 à 1998, l'épouse du contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques auprès de Virginia.
Lors de son premier déménagement, le contribuable possédait une voiture immatriculée en Virginia. Le contribuable a également loué une voiture et un appartement meublé pendant son séjour en dehors des États-Unis et a payé des impôts sur le revenu au pays étranger. Toutefois, le contribuable a conservé son permis de conduire de Virginia pendant cette période, car il était honoré dans le pays étranger. Le contribuable a vécu en dehors des États-Unis jusqu'au mois d'août 1996.
En septembre 1996, le contribuable est revenu aux Etats-Unis pour commencer un nouvel emploi dans l'Etat A. Lors d'une visite à son épouse en Virginia, le contribuable a acheté une voiture en Virginia et l'a conduite dans l'Etat A où il l'a immatriculée et a obtenu un permis de conduire de l'Etat A. Pendant son séjour dans l'État A, le contribuable a loué un appartement meublé et a fait adresser la plupart de son courrier à son bureau dans l'État A. Il a également consulté un médecin dans l'État A pour des rendez-vous réguliers. Pour l'élection générale de 1996, le contribuable a voté en Virginia par correspondance, mais n'a pas payé l'impôt sur les biens incorporels de l'État A pendant son séjour dans cet État. Le contribuable a vécu dans l'État A de manière ininterrompue jusqu'en octobre 1998.
En octobre 1998, le contribuable est retourné en Virginia après avoir accepté un emploi en Virginia. Le contribuable a rempli une déclaration de résident d'une année partielle en Virginia pour 1998. Après examen par le département, le contribuable a été évalué comme résident domicilié en Virginia pour les années d'imposition de 1995 à 1998. Le contribuable conteste cette évaluation et soutient qu'il n'était pas domicilié en Virginia pendant cette période.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable et/ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas pour établir ou abandonner la résidence du domicile.
Le département admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention d'abandonner son domicile. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département conclura que la personne était un résident domicilié en Virginia.
Sur la base des faits fournis, le contribuable a démontré son intention d'abandonner son domicile en Virginia. Étant donné que l'épouse du contribuable a choisi de rester en Virginia, il est raisonnable, compte tenu des faits et circonstances spécifiques, que certains des biens du contribuable en Virginia restent au bénéfice et à l'usage de son épouse. Comme sa femme restait en Virginia, il n'était pas nécessaire de vendre leur maison en Virginia ou de déménager tous leurs biens personnels hors de la Virginia. Il aurait été particulièrement lourd pour le contribuable de déménager à l'étranger une grande partie de ses biens ménagers, tels que les meubles, le linge, les ustensiles, etc. Le contribuable a loué un appartement entièrement meublé pendant sa résidence dans le pays étranger. Lorsque le contribuable a quitté le pays étranger et s'est installé dans l'État A, il a également loué un appartement entièrement meublé.
Le contribuable disposait également d'un compte courant commun auprès d'une banque de Virginia et continuait à remplir des déclarations d'impôt fédéral sur le revenu en indiquant l'adresse de Virginia. Les deux s'expliquent raisonnablement par le fait que l'épouse du contribuable est restée en Virginia. De plus, le compte chèque était ouvert auprès d'une grande banque nationale qui possède également des succursales dans l'État A. Lors de son déménagement dans l'État A, le contribuable a pu utiliser le même compte. L'adresse de Virginia a continué à être utilisée dans les déclarations fiscales fédérales conjointes pour les années d'imposition 1995 à 1998. Parce que le contribuable déménageait à l'étranger et changeait d'emploi, ainsi que pour des raisons de commodité et de fiabilité, lui et son épouse ont choisi de conserver l'adresse de Virginia sur leurs déclarations fédérales conjointes.
Pendant son séjour à l'étranger, le contribuable a conservé son permis de conduire de Virginia tel qu'il était honoré dans ce pays. La loi de Virginia n'exige pas qu'un résident titulaire d'un permis de conduire de Virginia rende son permis lorsqu'il abandonne sa résidence en Virginia. La plupart des États, y compris Virginia, exigent toutefois qu'une personne qui s'installe dans un autre État et qui a l'intention de conduire un véhicule à moteur obtienne un permis de cet État dans un certain délai et renonce à son permis précédent. Le contribuable a déménagé dans un pays étranger qui n'avait pas d'obligation similaire. Étant donné que le pays honore les permis de conduire de Virginia en tant que forme d'identification et de permis de conduire un véhicule à moteur, et compte tenu des autres faits et circonstances, il est compréhensible que le contribuable ait conservé son permis de conduire de Virginia. Lorsqu'il s'est installé dans l'État A, le contribuable a acheté une voiture, l'a immatriculée dans l'État A et a obtenu un permis de conduire dans cet État. Ces actions sont cohérentes avec son intention d'établir son domicile dans l'État A.
Le contribuable a voté par correspondance aux élections générales de Virginia ( 1996 ) et n'a pas payé l'impôt sur les biens incorporels de l'État A pendant sa résidence dans cet État. Le contribuable déclare qu'il n'était pas au courant de cette taxe et qu'il a déjà commencé à prendre des contacts dans l'État A pour remédier à cette situation. Cependant, en examinant l'ensemble des preuves et des circonstances, le département a déterminé que le contribuable n'était pas domicilié en Virginia pour les périodes en question.
En conséquence, les cotisations pour les années fiscales de 1995 à 1998 ont été annulées. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24299G
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