Avril 5, 2022
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), demandant une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, une entité commerciale de Virginie, fournit des bureaux temporaires, des espaces de travail partagés, des salles de réunion, des services d'adresses professionnelles et de boîtes aux lettres, ainsi que des services de réponse téléphonique en direct. Les installations du contribuable sont entièrement meublées et les services associés peuvent être réservés sur une base annuelle, mensuelle, journalière ou horaire. Le contribuable demande une décision sur l'applicabilité de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie à ses services.
ARRÊT
Le code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail sur le produit de la vente, de la location ou du bail de biens meubles corporels en Virginie, sur l'hébergement fourni aux personnes de passage et sur tous les services expressément déclarés imposables par le chapitre 6 du titre 58.1 du code de Virginie. De même, le Virginia Code § 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur les biens meubles corporels utilisés, consommés, distribués ou stockés en Virginie pour lesquels aucune taxe sur les ventes au détail n'a été payée.
Le contribuable offre à ses clients un droit de licence et l'utilisation de bureaux. Dans l'affaire P.D. 89-249 (9/19/1989), le Département a déterminé que "la location d'un espace de bureau complet n'est pas soumise à la taxe car il s'agit d'une location de biens immobiliers". Bien que le "Membership Service Agreement" du contribuable indique qu'il crée une licence révocable plutôt qu'un bail ou une location, la relation est essentiellement similaire à un bail ou une location de biens immobiliers pour les besoins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie.
Virginia Code § 58.1-609.5 exempte spécifiquement l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie à certaines transactions de services, y compris,
Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucune facturation séparée n'est effectuée ; ... et les services n'impliquant pas d'échange de biens meubles corporels qui fournissent un accès à Internet et à tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis par voie électronique via Internet.
Les transactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la fourniture de services sont généralement soit imposables, soit exonérées du montant total facturé sur la base du test de l'"objet réel", tel que décrit dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040. Bien que certains des services du contribuable puissent impliquer la fourniture de biens meubles corporels, tels qu'une boîte aux lettres, un téléphone, une imprimante, etc., de l'avis du ministère, le véritable objet de toutes les transactions décrites serait la fourniture de services exonérés.
En tant que prestataire de services, le contribuable serait tenu de payer la taxe de vente au détail de Virginie sur l'achat de tous les meubles, équipements et autres biens meubles corporels utilisés pour exercer son activité en Virginie. Si la taxe de vente de Virginie n'est pas facturée au moment de l'achat, ces articles sont soumis à la taxe d'utilisation et doivent être déclarés sur une déclaration de taxe d'utilisation pour les entreprises et les consommateurs (ST-7).
Cette décision est basée sur les faits présentés, tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse *****, ou par courriel à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1739.C