Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Adhésion et cotisations annuelles ; Camping
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-15-1985
15 octobre 1985
RE : Demande de décision / taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de mai 24, 1985, au nom de ***** (ci-après "Corporation"), demandant une décision concernant les conséquences de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia découlant de la vente d'adhésions à son organisation.
FAITS
Corporation est une société de l'État de Washington dont les bureaux principaux sont situés dans l'État de Washington. Elle vend des abonnements à des campings qu'elle acquiert, développe et exploite. Le contrat d'adhésion prévoit que l'adhésion est "simplement une licence contractuelle d'utilisation de ces installations" et "ne constitue pas un intérêt, n'est pas garantie par et ne donne pas droit à un recours contre des biens immobiliers ou des installations particuliers..." En outre, le contrat stipule qu'un membre n'a pas le droit de participer aux revenus, à la distribution ou à la propriété de ses installations.
L'achat d'une adhésion par le paiement du droit d'entrée et de la cotisation annuelle permet à l'acheteur d'utiliser tous les terrains de camping de la Corporation, y compris deux sites en Virginia, sans frais supplémentaires, à l'exception des frais d'utilisation de certains équipements, tels que les terrains de golf, ou d'équipements tels que les camping-cars, les caravanes et les canoës. Le contrat d'adhésion prévoit que l'utilisation des centres de villégiature par les membres est soumise aux lignes directrices énoncées dans le manuel du membre.
L'association propose deux types d'adhésion de base - une adhésion de type "Vacation" qui permet à l'adhérent d'utiliser une remorque gratuitement ou à des tarifs réduits. Il existe plusieurs types d'abonnements "Vacation" qui permettent au membre soit "Regional", "System wide", or "Unlimited" use of the facilities for different periods of time. Le deuxième type d'adhésion de base est l'adhésion "Camping" qui est conçue pour les membres qui n'ont pas besoin d'une caravane. Là encore, il existe des variantes de ce type d'adhésion, soit "régional" ou "à l'échelle du système". Le membre a la possibilité d'améliorer son type d'adhésion et toutes les adhésions à "Vacation" se transforment en adhésions à "Camping" après un certain nombre d'années, en fonction du type d'adhésion à "Vacation" qu'il a acheté.
Vous demandez au département de statuer que la vente d'adhésions et de cotisations annuelles n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia parce que vous soutenez que :
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- (1) La fourniture de logements n'est qu'une partie accessoire des droits des membres de la Corporation.
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- (2) Les campings ne sont pas ouverts au grand public et ne sont pas utilisés par "les personnes de passage."
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- (3) Les membres des sociétés devraient être traités comme les membres des clubs de golf et des country clubs.
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- (4) Aucune vente "ni aucun frais" ne résulte du paiement de droits et de redevances qui n'ont aucun rapport avec l'utilisation effective des terrains de camping.
ARRÊT
La vente ou les frais liés aux terrains de camping sont spécifiquement imposables en vertu de la loi sur l'impôt sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, qui stipule en partie la section 58.1-602.14 du Virginia code :
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- Les termes "vente au détail" et "vente au détail" comprennent spécifiquement les éléments suivants : (I) la vente ou des frais pour toute chambre, logement ou hébergement fourni à des personnes de passage pour moins de quatre-vingt-dix jours continus par un hôtel, un motel, une auberge, un camp de vacances ou une cabane de tourisme, terrains de campingLes personnes en situation irrégulière ne sont pas autorisées à s'installer dans des locaux, des clubs ou tout autre lieu où des chambres, des logements, des espaces ou des hébergements sont régulièrement fournis à des personnes en situation irrégulière pour une contrepartie... (souligné par nous).
Sur la base de l'examen des informations que vous avez fournies avec votre demande de ruling, il est clair que la société a pour activité principale la fourniture d'hébergements de nuit. Une forte indication de ceci est fournie dans votre lettre lorsque vous déclarez que "...2O% ou plus de l'utilisation par les membres des réserves appartenant à est uniquement à la journée." Inversement, 80% est utilisé par les membres pour l'hébergement de nuit. Comme de nombreux hôtels de villégiature, il propose un ensemble de services : sociaux, récréatifs, etc. Cependant, son objectif premier est de fournir un hébergement et, en tant que tel, il fournit un service imposable.
Le fait que le paiement de ces nuitées soit effectué sous la forme d'un droit d'entrée et d'une cotisation annuelle ne modifie pas la substance de la transaction. Bien qu'il n'y ait pas de frais pour chaque utilisation des stations de camping, il existe un lien entre les droits d'adhésion et les cotisations annuelles et l'utilisation des stations.
La pratique commerciale normale consiste à répartir le coût et le bénéfice escompté d'un projet tel que celui-ci de manière égale entre les membres. Comme vous l'indiquez dans votre lettre, "le nombre maximum d'adhésions qui seront vendues dans une région géographique est déterminé en fonction de l'utilisation historique des réserves par les membres dans cette région." Par conséquent, lors de la fixation des droits d'adhésion et des cotisations annuelles, l'utilisation prévue a été prise en considération.
Les services fournis par la Corporation à ses membres diffèrent des services fournis par les country clubs et les clubs de golf dans la mesure où les objectifs premiers de chacun sont différents. Alors que l'objectif principal de la Corporation est de fournir des hébergements pour la nuit, les hébergements pour la nuit qui sont fournis par les country clubs et les clubs de golf sont limités et ne constituent qu'une partie accessoire de leur objectif global.
Vous limitez les définitions de "transients" aux membres du grand public et vous soutenez que les membres d'une organisation privée ne peuvent pas être "transients." Nous ne trouvons aucun fondement à cette affirmation. En l'absence d'une définition légale du terme " transient" dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés, la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés a été modifiée. Code de VirginieIl faut donc s'en remettre à la définition du dictionnaire. Le Webster's New Collegiate Dictionary (1981) définit "transient" comme :
1-
- a : esp. de passage rapidement dans et hors de l'existence : TRANSITOIRE b : qui traverse ou passe par un endroit avec seulement un bref séjour.
Par conséquent, nous devons considérer que "transient," tel qu'il est utilisé dans cette loi, se réfère uniquement à la durée pendant laquelle une personne se trouve à un endroit particulier.
Selon les lois citées et les raisons invoquées ci-dessus, toutes les ventes d'adhésions réalisées en Virginia sont imposables sur le prix de vente "" de l'adhésion, c'est-à-dire le droit d'entrée, qu'il soit payé au comptant ou à crédit, et la cotisation annuelle de l'adhésion. La section 58.1-602.17 n'autorise aucune déclaration distincte ni aucune exclusion des services qui font partie du droit d'entrée ou de la cotisation annuelle.
Cette décision s'applique aux faits énoncés dans cette situation particulière et n'est pas déterminante pour toute autre situation. Corporation doit immédiatement faire la demande d'un certificat d'enregistrement de revendeur pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginia.
Étant donné que cette décision est conforme à une décision antérieure rendue le 30, 1983 (copie ci-jointe), nous rendons cette décision sans tenir de conférence. Toutefois, si vous avez d'autres faits qui n'ont pas été présentés et que vous souhaitez une réunion, veuillez contacter ce bureau dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité-
Décisions du commissaire fiscal