06-139 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Demande de divulgation volontaire

Sujet

Propriété soumise à l'impôt,

Transactions taxables

Date d'émission

10-24-2006

24 octobre 2006

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Demande de divulgation volontaire

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous soumettez une demande de ruling et une demande de divulgation volontaire pour votre client (la société "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

Les faits

La société est une entité extérieure à l'État dont l'activité consiste à agir en tant qu'intermédiaire entre les propriétaires/exploitants d'hôtels et d'établissements similaires (collectivement dénommés "Property Owners") et les clients qui souhaitent obtenir un hébergement dans ces établissements. Les propriétaires de biens immobiliers situés en Virginie et dans d'autres États ont accepté de permettre aux clients de réserver des logements par l'intermédiaire de l'entreprise. Les logements appartiennent aux propriétaires. La société facilite la réservation des logements pour les hôtes potentiels et facilite également le paiement des hôtes potentiels aux propriétaires pour les logements. Vous déclarez que la société n'agit pas en tant qu'agent des propriétaires.

La transaction typique entre l'entreprise et l'invité se fait par téléphone ou par Internet. Un invité potentiel contactera l'entreprise afin d'obtenir des réservations d'hébergement en Virginie. La société effectuera la réservation pour le client potentiel et le propriétaire du bien immobilier accusera réception de la réservation en envoyant une confirmation. La Société facturera à la carte de crédit du client un montant global unique composé de deux éléments qui ne sont pas détaillés au client : (1) un montant égal au tarif total facturé par le propriétaire pour l'occupation de la chambre, plus tous les frais connexes facturés par le propriétaire, qui est transmis dans son intégralité au propriétaire (le montant de la location "" ) ; et (2) un montant retenu par la Société pour les divers services qu'elle fournit au client potentiel. Le montant retenu par la société est généralement indiqué comme une charge de recouvrement d'impôt "" (ou une charge portant un nom similaire). Ces frais sont imposés par la société pour couvrir les taxes applicables que les propriétaires sont tenus de facturer et de percevoir sur le montant de la location, plus tous les frais de service applicables pour les services facturés par les propriétaires, dont le montant est transmis aux propriétaires, et des frais supplémentaires pour les services fournis par la société au client potentiel, qui sont regroupés avec les frais de recouvrement des taxes (les frais "" ). Lorsque le client quitte l'hébergement, le propriétaire émet une facture à la société mentionnant le nom du client et le montant de l'hébergement et des taxes applicables, que la société paie au propriétaire.

Après avoir remis l'intégralité du montant de la location aux propriétaires, la société leur remet la partie de la redevance de recouvrement totale qui a été imposée pour couvrir les taxes applicables attendues qui doivent être facturées et perçues par les propriétaires. Après avoir reçu le paiement du montant de la location et des taxes applicables de la part de la société, les propriétaires remettent les taxes locales et d'État de Virginie au service des impôts. La société conserve la partie restante de la taxe de recouvrement, la taxe qui était destinée à compenser la société pour les services qu'elle a fournis à l'invité potentiel.

Vous avez demandé une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais facturés par la société à l'invité. Si le ministère détermine que la redevance est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation, vous avez demandé au ministère d'accepter de renoncer à toute responsabilité pour les périodes antérieures et d'autoriser la société à percevoir et à verser les taxes applicables à la redevance sur une base prospective.

Décision

Avant de répondre à votre question spécifique concernant l'assujettissement à l'impôt de la redevance, je pense qu'il est instructif d'aborder l'assujettissement à l'impôt du montant du loyer. Va. Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes de Virginie sur "le produit brut de la vente ou de la facturation de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des personnes de passage, conformément à la définition de "vente au détail" figurant au § 58.1-602." Va. Code § 58.1-602 définit "la vente au détail" comme incluant spécifiquement :

- la vente ou la facturation d'une ou de plusieurs chambres, d'un ou de plusieurs logements fournis à des personnes de passage pour une durée inférieure à 90 jours continus par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou une cabane de tourisme, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, des logements, des espaces ou des logements sont régulièrement fournis à des personnes de passage à titre onéreux ; (C'est nous qui soulignons).

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-730, qui traite des hôtels, des motels, des camps touristiques, etc :

- La taxe s'applique à la vente ou à la facturation d'une ou plusieurs chambres, d'un logement ou d'un hébergement fourni à des personnes de passage. par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou une cabane de touristes, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu similaire. La taxe s'applique à toutes les ventes de biens meubles corporels réalisées par ces entreprises. (C'est nous qui soulignons).

Comme vous pouvez le voir dans la loi et les règlements, la taxe est imposée sur les recettes brutes provenant de la facturation d'un hébergement transitoire par l'entité qui fournit l'hébergement.

D'après les informations fournies dans votre lettre, l'entreprise ne possède pas et n'exploite pas le lieu (hôtel, motel, etc.) où sont fournis des hébergements temporaires. Dans tous les cas, le propriétaire est l'entité qui fournit un hébergement temporaire au client. En conséquence, sur la base des faits présentés, le propriétaire, et non la société, est l'entité tenue de collecter et de verser les taxes sur les ventes applicables.

Pour déterminer le montant soumis à l'impôt, le code administratif de Virginie (VAC) 10-210-730 prévoit ce qui suit :

- Tous les frais supplémentaires liés à la location d'une chambre ou d'un autre logement ou hébergement sont considérés comme faisant partie du prix de la chambre et sont soumis à la taxe. Par exemple, les frais supplémentaires pour les films, les appels téléphoniques locaux et les services similaires sont soumis à la taxe. Les frais de péage pour les appels téléphoniques longue distance ne sont pas soumis à la taxe.

Il est évident que tout montant inclus dans le montant du loyer perçu par la société et remis au propriétaire doit être inclus dans le montant soumis à l'impôt par le propriétaire. Cela nous amène à la question de savoir si les frais facturés par la société sont soumis à l'impôt.

Comme expliqué dans votre lettre, la société retient une partie des frais facturés aux hôtes pour divers services qu'elle fournit à l'hôte potentiel. La société facture généralement des frais de recouvrement des taxes "" (ou des frais portant un nom similaire) pour couvrir les taxes applicables que les propriétaires immobiliers sont tenus de facturer et de percevoir sur le montant de la location, plus tous les frais de service applicables pour les services facturés par les propriétaires immobiliers, dont le montant est transmis aux propriétaires immobiliers, et des frais supplémentaires pour les services fournis par la société à l'invité potentiel qui sont regroupés avec les frais de recouvrement des taxes (les frais "" ).

Les frais facturés par la société correspondent clairement à des services qui sont directement liés à une transaction soumise à l'impôt, à savoir la location d'hébergements temporaires. Comme je l'ai indiqué ci-dessus, la taxe est imposée sur les recettes brutes provenant de la facturation d'un hébergement temporaire par l'entité qui fournit l'hébergement. Bien que la société fournisse un service en rapport avec des logements transitoires imposables et qu'elle perçoive une redevance pour ce service, elle ne fournit pas les logements. Étant donné que la société ne fournit pas les logements de passage, elle n'est pas tenue de collecter et de verser la taxe sur les services fournis dans le cadre de la location des logements de passage. En tant qu'entité extérieure à l'État, n'exerçant pas d'activité de fourniture d'hébergement temporaire en Virginie, la société n'est pas tenue de s'enregistrer en tant que revendeur pour la collecte de la taxe. En l'absence d'obligation de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie, votre demande de divulgation volontaire n'est pas nécessaire.

Cette décision se fonde strictement sur les faits présentés dans votre demande et sur le fait que la société agit uniquement en tant qu'intermédiaire entre le propriétaire et le client, sans acquérir de droit de propriété ou de contrôle sur les logements loués. En outre, les décisions prises dans cet arrêt sont fondées sur le fait qu'il n'existe pas de relation d'agence entre la société et le propriétaire, ou entre la société et l'invité. Enfin, il convient de noter que cet arrêt ne traite pas de la question de savoir si le montant perçu par la société au titre des frais de recouvrement de la taxe ",", constitue ou non une taxe perçue auprès des hôtes. Si la société modifie sa méthode d'exploitation ou ses relations avec les propriétaires ou les hôtes, elle doit contacter le département pour déterminer si la demande de taxe doit être modifiée.

Le service Code de Virginie et les règlements cités dans ce document sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant la décision susmentionnée, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, Policy Development, P.O. Box 27185, Richmond, Virginia 23261-7185. ***** peut être contacté par téléphone à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

PD/48247

Décisions du commissaire fiscal