Décisions du commissaire fiscal

Lignes directrices relatives à la répartition des entreprises certifiées pour les activités menées dans certaines localités défavorisées 

Au cours de la session 2018, l'Assemblée générale de Virginie a adopté le projet de loi de la Chambre des représentants 222 (2018 Acts of Assembly, Chapter 802) et le projet de loi du Sénat 883 (2018 Acts of Assembly, Chapter 801), qui permettent à certaines sociétés certifiées par l'Autorité de partenariat pour le développement économique de Virginie ("sociétés certifiées") de réduire le montant de leur impôt sur le revenu en Virginie en apportant des modifications spécifiques à la répartition de leur revenu ("répartition des sociétés certifiées"). 

Les présentes lignes directrices sont publiées par le ministère des impôts ("le ministère") afin de fournir des conseils aux contribuables concernant la répartition des entreprises certifiées, comme l'exige la deuxième clause de promulgation des projets de loi 2018 House Bill 222 et 2018 Senate Bill 883. Ces lignes directrices ne sont pas des règles ou des règlements soumis aux dispositions de l'Administrative Process Act(Va. Code § 2.2-4000 et seq.) et sont publiées conformément à l'autorité générale du Tax Commissioner de superviser l'administration des lois fiscales du Commonwealth conformément au Va. Code § 58.1-202. Le cas échéant, des informations supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov. 

Ces lignes directrices complètent la réglementation existante du ministère en matière d'impôt sur le revenu des sociétés (23 Virginia Administrative Code ("VAC") 10-120-10 et seq.) et ses lignes directrices relatives au choix d'un facteur de vente unique pour les fabricants (P.D. 13-6). Dans la mesure où il existe un conflit entre les orientations existantes du ministère et le Va. Code §§ 58.1-405, 58.1-408, 58.1-417 par le biais de 58.1-420, 58.1-422, 58.1-422.1, et 58.1-422.2, les dispositions de ces sections du Code of Virginia, telles qu'interprétées par les présentes lignes directrices, remplacent les orientations existantes. 

Ces lignes directrices représentent l'interprétation par le département des lois pertinentes. Elles ne constituent pas une réglementation formelle et n'ont donc pas force de loi ou de règlement. Dans le cas où la décision finale d'un tribunal considère qu'une disposition de ces lignes directrices est contraire à la loi, les contribuables qui suivent ces lignes directrices seront traités comme s'appuyant sur des conseils écrits erronés aux fins de l'abandon des pénalités et des intérêts en vertu du Va. Code §§ 58.1-105, 58.1-1835, et 58.1-1845.  En cas de doute sur l'application de ces lignes directrices, les contribuables sont encouragés à écrire au ministère pour obtenir une réponse écrite à leur question.  

Aperçu général de la répartition des entreprises certifiées

Entreprises multiétatiques

La Virginie exige généralement que le revenu imposable en Virginie d'une société multiétatique soit réparti en Virginie en multipliant ce revenu par un pourcentage de répartition. Selon la méthode standard de répartition de la Virginie, le pourcentage de répartition est calculé en additionnant le facteur "biens" d'une société, son facteur "salaires" et deux fois son facteur "ventes", et en divisant cette somme par quatre.  Outre la méthode de répartition standard, la Virginie dispose de méthodes de répartition spécialisées pour calculer le pourcentage de répartition des entreprises manufacturières multiétatiques, des entreprises de vente au détail, des entreprises ayant des centres de données, des transporteurs routiers, des entreprises ferroviaires, des sociétés financières et des entreprises de construction. À partir de l'année d'imposition 2018, les sociétés certifiées multiétatiques peuvent réduire le montant des revenus répartis et imposés en Virginie en utilisant le système de répartition des sociétés certifiées. 

Sociétés Instate

Une société qui exerce ou conduit l'ensemble de ses activités en Virginie ("instate company") n'est généralement pas autorisée à répartir son revenu imposable en Virginie sur la base d'un pourcentage de répartition. Voir Va. Code § 58.1-405 et 23 VAC 10-120-120. Au lieu de cela, une société instate est généralement tenue de payer l'impôt sur le revenu de l'État sur la base de l'ensemble de son revenu imposable en Virginie. À partir de l'année d'imposition 2018, les sociétés certifiées installées dans l'État peuvent réduire le montant de leur revenu imposé par la Virginie en utilisant la méthode de répartition des sociétés certifiées.  

Conditions pour devenir une entreprise certifiée

Critères d'éligibilité

Une entreprise souhaitant utiliser la méthode de répartition par entreprise certifiée peut utiliser cette méthode de répartition s'il s'agit d'une société ou d'une entité intermédiaire qui :

• N'a pas de propriété existante ou de masse salariale en Virginie à la date de janvier 1, 2018; et
• Le ou après le mois de janvier 1, 2018, mais avant le mois de janvier 1, 2025:
  • Création d'au moins 50 nouveaux emplois dans une ou plusieurs localités qualifiées ; 
  • est une société cotée en bourse ; et 
  • Génère un impact fiscal positif.

Un seuil de nouveaux emplois moins élevé ( 10 ) s'applique, à la place du seuil de nouveaux emplois ( 50 ), si l'entreprise dépense au moins5 millions de dollars en nouveaux investissements dans une ou plusieurs localités qualifiées à partir de janvier 1, 2018, mais avant janvier 1, 2025. Une entreprise cherchant à obtenir la certification avec le seuil de création d'emplois de 10 doit toujours être une entreprise du secteur commercial et générer un impact fiscal positif pour recevoir cette certification.

Certification par le VEDP

En outre, une entreprise doit être certifiée chaque année par la Virginia Economic Development Partnership Authority ("VEDP") comme satisfaisant aux critères d'éligibilité susmentionnés pour pouvoir bénéficier de la répartition par entreprise certifiée. Pour chaque année d'imposition, une entreprise est tenue de présenter une demande de certification ou de recertification au VEDP. Les demandes seront acceptées pendant la période commençant le janvier 1 et se terminant le avril 1 de l'année civile suivant immédiatement l'année fiscale pour laquelle la certification ou le renouvellement de la certification est demandé.  Pour rester une entreprise certifiée capable d'utiliser la répartition entre entreprises certifiées pour un exercice fiscal donné, l'entreprise doit être recertifiée par le VEDP pour l'exercice fiscal en question.

Pour de plus amples informations concernant les conditions d'éligibilité et la certification ou le renouvellement annuel de la certification, veuillez consulter le site web du VEDP, www.vedp.org.

Localités défavorisées qualifiées pour la répartition des entreprises certifiées

Une entreprise cherchant à obtenir la certification en tant qu'entreprise certifiée est tenue de créer des emplois et, le cas échéant, de réaliser des investissements dans certaines localités défavorisées spécifiées dans le Va. Code § 58.1-405.1(A) en tant que localités qualifiées. Une fois la certification obtenue, le calcul de la répartition de l'entreprise dépend également de la mesure dans laquelle les activités commerciales de l'entreprise sont menées dans ces localités. Les localités qualifiées sont les suivantes  

• Les comtés d'Alleghany, Bland, Buchanan, Carroll, Craig, Dickenson, Giles, Grayson, Lee, Russell, Scott, Smyth, Tazewell, Washington, Wise ou Wythe ou les villes de Bristol, Galax ou Norton ; 
• Les comtés d'Amelia, Appomattox, Buckingham, Charlotte, Cumberland, Halifax, Henry, Lunenburg, Mecklenburg, Nottoway, Patrick, Pittsylvania ou Prince Edward, ou les villes de Danville ou Martinsville ; 
• les comtés d'Accomack, Caroline, Essex, Gloucester, King and Queen, King William, Lancaster, Mathews, Middlesex, Northampton, Northumberland, Richmond ou Westmoreland ; ou
• Les comtés de Brunswick ou de Dinwiddie, ou la ville de Petersburg.

À compter du mois de juillet 1, 2019, le comté de Page est une localité qualifiée aux fins de la répartition des entreprises certifiées.  Voir le projet de loi de la Chambre des représentants 2776 (2019 Acts of Assembly, Chapter 262) et le projet de loi du Sénat 1498 (2019 Acts of Assembly, Chapter 263).

En outre, un site de développement qualifié peut être traité comme une localité qualifiée. Un site de développement qualifié est un bien immobilier situé dans une localité adjacente à une localité qualifiée et qui, avant le mois de janvier 1, 2018, est soit

• était détenue en totalité ou en partie par une localité qualifiée ou une autorité de développement industriel dont une localité qualifiée est membre ; ou 
• était détenu en totalité ou en partie par une collectivité locale ou une autorité de développement industriel, était loué à une partie privée et faisait l'objet d'un accord de partage des revenus prévoyant qu'une partie des revenus de la location serait distribuée à une collectivité locale qualifiée. 

Un site de développement qualifié ne comprend pas les biens immobiliers qui n'appartiennent pas à la Virginie ou à l'une de ses subdivisions politiques.

Exigences en matière de dépôt

Une fois qu'une entreprise a reçu la certification ou le renouvellement de la certification par écrit du VEDP pour une année d'imposition, cette entreprise certifiée peut répartir ses revenus sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie sur la base de la répartition de l'entreprise certifiée.  Toute entreprise certifiée qui choisit d'utiliser la répartition certifiée est tenue de conserver la lettre de certification et tout autre document justifiant son éligibilité et le calcul de sa répartition certifiée, y compris, mais sans s'y limiter, tout document montrant le montant des biens et de la masse salariale déclarés au VEDP et acceptés par celui-ci comme générant un impact fiscal positif. Ces documents doivent être fournis au département sur demande. 

Une société certifiée peut utiliser la répartition entre sociétés certifiées pendant sept ans au maximum, à savoir l'exercice fiscal au cours duquel elle est certifiée pour la première fois et les six exercices fiscaux consécutifs suivants ("la période d'éligibilité"). Cependant, une entreprise qui a utilisé le seuil de nouveaux emplois 50 pour devenir éligible ne peut pas utiliser la répartition des entreprises certifiées pour toute année de la période d'éligibilité au cours de laquelle 

• Le nombre d'emplois de l'entreprise dans une ou plusieurs localités qualifiées est inférieur au seuil initial de 50; ou 
• L'entreprise n'a pas reçu la recertification du VEDP par écrit.

Si l'entreprise a utilisé le seuil de création d'emplois de 10 pour devenir éligible, elle ne peut pas utiliser la répartition des entreprises certifiées pour toute année de la période d'éligibilité au cours de laquelle

• Le nombre d'emplois de l'entreprise dans une ou plusieurs localités qualifiées est inférieur au seuil initial de 10; 
• L'investissement en capital de l'entreprise est inférieur au seuil initial de5 millions de dollars ; ou 
• L'entreprise n'a pas reçu la recertification du VEDP par écrit.

Non-recertification

Si une entreprise ne reçoit pas de nouvelle certification pour un exercice fiscal donné parce qu'elle n'atteint pas les seuils applicables ou qu'elle ne demande pas de nouvelle certification dans les délais impartis, elle ne peut pas utiliser la méthode de répartition des entreprises certifiées pour cet exercice. Néanmoins, une société peut remédier à ces manquements et utiliser la méthode de répartition par société certifiée pour un exercice fiscal postérieur à l'année du manquement et pendant la période d'éligibilité en atteignant le(s) seuil(s) applicable(s) et en recevant une nouvelle certification pour l'année ultérieure. Le fait qu'une entreprise ne reçoive pas de nouvelle certification pour un exercice fiscal ne prolonge pas la période d'éligibilité globale de sept ans de l'entreprise.

Répartition des sociétés certifiées par les sociétés certifiées multiétatiques 

Une société multiétatique qui se qualifie en tant que société certifiée et choisit d'utiliser la méthode de répartition des sociétés certifiées peut utiliser cette méthode de répartition pour modifier le(s) numérateur(s) de son (ses) facteur(s) de répartition.  Le calcul pour une société certifiée multiétatique dépend du fait que cette société est soumise à la méthode de répartition standard de la Virginie ou à une méthode de répartition spécialisée.

Méthode de répartition standard

Si une entreprise certifiée doit ou peut choisir d'utiliser la méthode de répartition standard de la Virginie et choisit de le faire, l'entreprise peut modifier l'application de cette méthode en apportant certaines modifications au numérateur de chacun de ses facteurs de répartition. 

Modifications du facteur "propriété 

Le numérateur du facteur "propriété" d'une société certifiée peut être réduit de la valeur de sa propriété qualifiée en Virginia :

Les biens de Virginie admissibles sont des biens de Virginie :

• Acquis le ou après le mois de janvier 1, 2018, mais avant le mois de janvier 1, 2025; et 
• Situé dans une localité qualifiée. 

L'entreprise certifiée est tenue de respecter les principes énoncés dans le Va. Code §§ 58.1-409, 58.1-410, et 58.1-411, et 23 VAC 10-120-160 et 23 VAC 10-120-170 pour déterminer la valeur d'un bien situé dans une localité qualifiée. 

Le montant total des biens utilisés pour réduire le numérateur du facteur de propriété ne peut dépasser le montant des biens déclarés et approuvés par le VEDP lors de la certification annuelle la plus récente de la société. 

Modifications du facteur salarial 

Le numérateur du facteur de masse salariale d'une entreprise certifiée peut être réduit de la valeur de sa masse salariale admissible en Virginie :

La masse salariale admissible de Virginia est la masse salariale de Virginia : 

• Attribuable aux emplois créés à partir de janvier 1, 2018, mais avant janvier 1, 2025; et 
• Situé dans une localité qualifiée. 

L'entreprise certifiée est tenue de respecter les principes énoncés dans le Va. Code §§ 58.1-412 et 58.1-413, et 23 VAC 10-120-190 et 23 VAC 10-120-200 pour déterminer la masse salariale située dans une localité qualifiée.

Le montant total de la masse salariale utilisé pour réduire le numérateur du facteur de masse salariale ne peut pas dépasser le montant de la masse salariale déclarée au VEDP et approuvée par celui-ci lors de la dernière certification annuelle de l'entreprise.

Modifications du facteur de vente  

Le numérateur du facteur "ventes" d'une entreprise certifiée peut être réduit de la valeur de toutes ses ventes en Virginie. Par conséquent, le facteur de vente d'une entreprise certifiée sera toujours égal à zéro. 

Exemple 1. Une société multiétatique dont le revenu imposable en Virginie s'élève à100,000 a les facteurs de répartition suivants :

Selon la méthode de répartition standard de la Virginie, le pourcentage de répartition est de 19.58% ([25% + 33.33% + 2(10% )] / [4]). Par conséquent, en utilisant la méthode de répartition standard de la Virginie, cette société serait généralement tenue de payer l'impôt sur le revenu de la Virginie sur19,580 $ de son revenu (19.58% pourcentage de répartition X $100,000 du revenu). Le reste de son revenu, soit80,420, ne serait pas imposé par la Virginie car il est réputé attribuable à d'autres États. 

Cependant, si la société multiétatique est une société certifiée et que tous ses biens en Virginie sont admissibles (c.-à-d., biens acquis le ou après le janvier 1, 2018, mais avant le janvier 1, 2025, dans toute localité qualifiée) et que toute sa masse salariale en Virginie est admissible (c.-à-d.., masse salariale attribuable aux emplois créés le ou après le janvier 1, 2018, mais avant le janvier 1, 2025, dans toute localité qualifiée), le numérateur de ses facteurs de propriété et de masse salariale peut être réduit en utilisant la répartition de la société certifiée, comme indiqué ci-dessous : 

Comme pour toutes les entreprises certifiées, le facteur de vente de cette entreprise est 0% .

Par conséquent, les facteurs de l'entreprise multiétatique après l'application de la répartition des entreprises certifiées seront les suivants :

Selon la méthode standard de répartition de la Virginie, modifiée par la répartition des entreprises certifiées, le pourcentage de répartition de l'entreprise est de 0% . En conséquence, le revenu de cette société soumis à l'impôt de Virginie est de $0 dans le cadre de la répartition pour les sociétés certifiées, au lieu de $19,580 dans le cadre de la répartition standard pour les sociétés non certifiées.

Exemple 2. Identique à l'exemple 1, mais seuls $10,000 de ses biens sont des biens admissibles de Virginie et seuls $10,000 de sa masse salariale sont des masses salariales admissibles de Virginie aux fins de la répartition de la société certifiée. Le numérateur des facteurs "biens" et "salaires" peut être réduit en utilisant la méthode de répartition des entreprises certifiées, comme indiqué ci-dessous : 

Comme pour toutes les entreprises certifiées, le facteur de vente de cette entreprise est 0% .

Par conséquent, les facteurs de l'entreprise multiétatique après l'application de la répartition des entreprises certifiées sont les suivants :

Selon la méthode standard de répartition de la Virginie, modifiée par la répartition des entreprises certifiées, le pourcentage de répartition de l'entreprise est le suivant :

[10% ([15% + 25% + 2(0%)] / [4])]

En conséquence, le revenu de cette société soumis à l'impôt de Virginie est de $10,000 (10% pourcentage de répartition X $100,000 du revenu imposable de Virginie) dans le cadre de la répartition par société certifiée plutôt que de $19,580 dans le cadre de la répartition standard pour les sociétés non certifiées.

Méthodes de répartition spécialisées basées sur un facteur de vente unique

En plus de la méthode de répartition standard de la Virginie, une entreprise certifiée utilisant une méthode de répartition à facteur de vente unique en tant qu'entreprise manufacturière, entreprise de vente au détail ou centre de données d'entreprise peut modifier le numérateur de son facteur de répartition, comme expliqué ci-dessous :

• Entreprises de fabrication. Une société certifiée qui est une entreprise manufacturière choisissant de répartir son revenu en utilisant une méthode de répartition à facteur unique basée sur les ventes peut utiliser la répartition de société certifiée pour réduire le numérateur de ce facteur d'un montant égal à la valeur de ses ventes en Virginie.
• Sociétés de vente au détail. Une société certifiée qui est une société de vente au détail tenue de répartir son revenu en utilisant une méthode de répartition à facteur unique basée sur les ventes peut utiliser la répartition de société certifiée pour réduire le numérateur de ce facteur d'un montant égal à la valeur de ses ventes en Virginie.
• Contribuables ayant des opérations de centres de données d'entreprise. Une société certifiée qui est un contribuable ayant des activités de centre de données d'entreprise et qui doit répartir son revenu en utilisant une méthode de répartition à facteur unique basée sur les ventes peut utiliser la répartition de société certifiée pour réduire le numérateur de ce facteur d'un montant égal à la valeur de ses ventes en Virginie.

Étant donné qu'une entreprise certifiée peut utiliser la valeur de toutes ses ventes en Virginie pour réduire le numérateur de son facteur de vente, le pourcentage de répartition pour les entreprises certifiées utilisant l'une de ces méthodes de répartition en fonction d'un seul facteur de vente sera toujours égal à zéro. 

Pour pouvoir utiliser une méthode de répartition fondée sur un facteur de vente unique, l'entreprise certifiée doit se qualifier indépendamment pour cette méthode. Par conséquent, aucune entreprise certifiée ne peut utiliser cette méthode à moins qu'elle ne soit également une entreprise manufacturière, une entreprise de vente au détail ou un contribuable disposant d'un centre de données d'entreprise obligatoire ou, si elle n'est pas obligatoire, qu'elle n'ait choisi d'utiliser cette méthode en bonne et due forme. 

À partir de l'année d'imposition 2019, la loi de Virginie exige que les acheteurs de créances utilisent une méthode de répartition fondée sur un facteur de vente unique. Un acheteur de dettes n'est pas autorisé à utiliser la répartition des entreprises certifiées pour réduire le numérateur de son facteur de vente unique, car ni le projet de loi 2018 House Bill 222 ni le projet de loi 883 Senate Bill ne prévoyaient une telle modification. 

Exemple 3. Les facteurs d'une entreprise multiétatique sont les suivants :

Si l'entreprise multiétatique est une entreprise manufacturière qui choisit d'utiliser un facteur de répartition des ventes unique, le pourcentage de répartition de cette entreprise est 10% parce que sa répartition est basée uniquement sur son facteur de répartition des ventes. Par conséquent, en utilisant la méthode de répartition de la Virginie pour les entreprises manufacturières, cette société serait généralement tenue de payer l'impôt sur le revenu de la Virginie sur10,000 $ de son revenu (10% pourcentage de répartition X100,000 $ de revenu). 

Toutefois, si l'entreprise est certifiée, le facteur de vente sera égal à 0% . Étant donné que l'entreprise utilise une méthode de répartition à facteur de vente unique, son pourcentage de répartition sera donc également 0% . Par conséquent, le revenu de cette société soumis à l'impôt de Virginie est de $0 dans le cadre de la méthode de répartition pour les sociétés certifiées plutôt que de $10,000 dans le cadre de la méthode de répartition pour les sociétés manufacturières.

Méthodes de répartition spécialisées fondées sur un facteur unique autre que les ventes

Une entreprise certifiée qui utilise une méthode de répartition à facteur unique non basée sur les ventes peut modifier le numérateur de son facteur de répartition, comme expliqué ci-dessous : 

• Transporteurs routiers. Une entreprise certifiée qui est un transporteur routier de biens ou de passagers est autorisée à modifier sa méthode de répartition à facteur unique basée sur les kilomètres-véhicules en utilisant la répartition de l'entreprise certifiée pour réduire le numérateur de ce facteur d'un montant égal à ses kilomètres-véhicules parcourus dans toute localité qualifiée. 
• Entreprises ferroviaires. Une entreprise certifiée qui est une compagnie de chemin de fer peut modifier sa méthode de répartition à facteur unique basée sur les wagons payants en utilisant la répartition de l'entreprise certifiée pour réduire le numérateur de ce facteur d'un montant égal à ses wagons payants parcourus dans toute localité qualifiée.
• Sociétés financières. Une société certifiée qui est une société financière peut modifier sa méthode de répartition à facteur unique basée sur ses activités menées en Virginie en utilisant la répartition de société certifiée pour réduire le numérateur de ce facteur d'un montant égal à la valeur de ses activités au sein de toute localité qualifiée.
• Sociétés de construction. Une société certifiée qui est une société de construction peut modifier sa méthode de répartition à facteur unique basée sur les activités menées en Virginie en utilisant la répartition de la société certifiée pour réduire le numérateur de ce facteur d'un montant égal à la valeur de ses activités dans toute localité qualifiée.

Pour pouvoir utiliser une méthode de répartition à facteur unique non basée sur les ventes, l'entreprise certifiée doit se qualifier de manière indépendante pour cette méthode. Par conséquent, aucune entreprise certifiée ne peut utiliser cette méthode, sauf s'il s'agit d'un transporteur routier, d'une entreprise ferroviaire, d'une société financière ou d'une entreprise de construction autorisée ou tenue d'utiliser cette méthode. 

Répartition des sociétés certifiées par les sociétés certifiées installées 

Une entreprise nationale qui se qualifie comme entreprise certifiée et qui choisit d'utiliser la méthode de répartition par entreprise certifiée peut répartir le revenu imposable de Virginie comme s'il s'agissait d'une entreprise multiétatique et utiliser la méthode de répartition par entreprise certifiée pour modifier le(s) numérateur(s) de son (ses) facteur(s) de répartition. Il s'agit d'une exception à la règle générale interdisant l'utilisation de la répartition par les entreprises nationales. Comme pour les sociétés certifiées multiétatiques, le calcul de ce(s) numérateur(s) pour les sociétés certifiées nationales dépend de la question de savoir si ces sociétés sont soumises à la méthode de répartition standard de la Virginie ou à une méthode de répartition spécialisée.

Exemple 4. Une société dont le revenu imposable en Virginie s'élève à100,000 possède tous ses biens, sa masse salariale et ses ventes en Virginie, comme le montre le tableau ci-dessous : 

Supposez que l'ensemble de ses biens et de sa masse salariale situés dans des localités qualifiées constituent respectivement des biens et des masses salariales qualifiées de Virginie. Étant donné que la société est une société d'État, elle est généralement tenue de payer l'impôt sur le revenu de Virginie sur l'ensemble de ses revenus (100,000 ). Toutefois, si l'entreprise est certifiée, elle peut répartir son revenu imposable en Virginie sur la base d'un pourcentage de répartition. L'entreprise calculerait ses facteurs de propriété et de masse salariale de la manière suivante : 

Comme pour toutes les entreprises certifiées, le facteur de vente de cette entreprise serait 0% . Selon la formule standard à trois facteurs de la Virginie, avec des ventes à double pondération, le pourcentage de répartition de l'entreprise est de 33.75% ([60% + 75% + 2(0% )] / [4]). Par conséquent, le revenu de cette société soumis à l'impôt de Virginia est de $33,750 (33.75% pourcentage de répartition X $100,000 du revenu imposable de Virginie) dans le cadre de la répartition pour les sociétés certifiées plutôt que $100,000 dans le cadre des règles standard pour les sociétés non certifiées établies dans l'État.

Traitement des entités intermédiaires

Les entités intermédiaires ("Pass-through entities" ou "PTE") sont tenues d'utiliser la répartition par société pour déterminer la part de leurs revenus qui provient de sources de Virginie, afin d'attribuer une part de ces revenus à des personnes physiques non résidentes. Cela aura une incidence sur le montant que les personnes physiques non résidentes déclarent sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents en Virginie ou que l'entité intermédiaire déclare au nom de ses propriétaires non résidents, ainsi que sur le montant que l'entité intermédiaire peut être tenue de prélever sur le revenu en Virginie. Pour plus d'informations, consultez les lignes directrices PTE (P.D. 15-240).

Une société propriétaire d'une PTE peut être tenue d'inclure sa part des biens, de la masse salariale et des ventes de la PTE dans ses propres facteurs de répartition. (Voir P.D. 95-19, 95-263, et 99-76.) Si l'EPT répond aux exigences d'une société certifiée, elle peut utiliser la méthode de répartition des sociétés certifiées dans les mêmes conditions que celles qui s'appliquent aux sociétés. Les sociétés propriétaires n'incluraient dans leurs facteurs que leur part des facteurs de l'EPT pour l'année d'imposition applicable.

Documentation et archivage

Une société certifiée est tenue d'inclure dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des informations concernant les montants soustraits des numérateurs des facteurs de répartition pertinents. Le ministère est tenu d'utiliser ces informations pour calculer les économies fiscales réalisées par ces entreprises et de présenter un rapport annuel, avant le premier jour de chaque session ordinaire de l'Assemblée générale, aux présidents de la commission des crédits de la Chambre, de la commission des finances de la Chambre et de la commission des finances du Sénat :

• Le nombre de déclarations traitées au cours de l'année fiscale précédente pour les entreprises certifiées qui ont utilisé la répartition des entreprises certifiées ; 
• L'impact estimé sur les recettes de la répartition des entreprises certifiées. 

Une entreprise certifiée est tenue de conserver les documents attestant de son éligibilité à la répartition entre entreprises certifiées, y compris les lettres de certification reçues du VEDP, et de fournir ces informations au ministère sur demande.

Informations complémentaires 

Ces lignes directrices sont disponibles en ligne sur le site web de Virginia Regulatory Town Hall, situé à l'adresse https://townhall.virginia.gov, et dans la section "Documents d'orientation" du site web du ministère, à l'adresse suivante : http://tax.virginia.gov/guidance-documents. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le département à l'adresse suivante : (804) 367-8037.

Approuvé :

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité