Biens immobiliers et biens meubles corporels
12 février 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ***** (le "contribuable") à la suite d'un contrôle pour les périodes allant de février 2019 à juillet 2019.
FAITS
Un audit a été effectué sur les livres et registres du contribuable, un restaurant situé en Virginia, pour la période concernée. À la suite de l'audit, les loyers non imposés pour l'espace de restauration et certains actifs ont été ajustés pour refléter l'affectation de 50% aux biens immobiliers et de 50% aux biens meubles corporels. Une évaluation a été effectuée sur la base de l'affectation des biens meubles corporels du bail. Le contribuable a introduit une demande de correction en soutenant que la répartition des biens surestime la valeur de la répartition pour la location de biens meubles corporels en ne tenant pas compte de l'amortissement annuel de ces biens.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend, loue ou afferme des biens personnels corporels dans le Commonwealth. Le Virginia Code § 58.1-602 définit le terme "vente" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels...". Ce même article prévoit également que le terme "bail ou location" "désigne la location de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le preneur ou le locataire à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété de ces biens".
Si la location d'un bien immobilier et des installations qui y sont attachées n'est pas soumise à la taxe sur les ventes, la location des biens meubles corporels inclus dans le bail est imposable. Voir document public (D.P.) 95-223 (8/29/1995). Le bailleur doit fournir une ventilation de la valeur des biens meubles corporels par rapport à la valeur des biens immobiliers inclus dans le bail. Si le bailleur n'est pas en mesure de fournir une telle ventilation et qu'aucune autre preuve n'est disponible, la taxe s'appliquera à l'ensemble du paiement de la location. Voir P.D. 93-188 (8/26/1993). Par ailleurs, en l'absence d'un bail formel pour les biens meubles corporels ou d'une ventilation de la valeur des biens immobiliers par rapport aux biens meubles corporels inclus dans le bail, l'auditeur peut se fonder sur les meilleures informations disponibles. Voir P.D. 94-142 (4/29/1994).
Le contribuable a fourni un contrat de bail signé, qui indique que le bail comprend le bâtiment, le terrain et tous les "meubles, machines, équipements, appareils, accessoires, fournitures et autres biens personnels utilisés dans ce cadre..." Le contribuable a également fourni une copie du rapport de dépréciation et d'amortissement du propriétaire ( 2019 ), qui comprend des évaluations des biens immobiliers et mobiliers. Le contribuable fait valoir que le rapport d'amortissement fait apparaître une répartition plus appropriée entre les biens meubles et les biens immeubles inclus dans le bail.
Sur la base des éléments de preuve fournis, le département est d'accord avec les affirmations du contribuable concernant l'attribution du bail. En conséquence, l'audit sera renvoyé à l'auditeur afin qu'il réduise l'allocation pour les biens meubles corporels au pourcentage indiqué par le rapport d'amortissement. Une fois les révisions terminées, l'auditeur émettra un nouveau rapport d'audit, une explication des changements spécifiques et une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de la facture actualisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires ou une éventuelle action de recouvrement.
Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires législatives du ministère, division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse *****, ou par courriel à *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/3574.F