20 novembre 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques qui vous a été émise (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2021.
FAITS
Le contribuable a résidé en Virginie pendant toute l'année fiscale 2021. Au cours des trois premiers mois de l'année 2021, il a été employé par une société basée à ***** ("État A"), mais il travaillait à distance depuis sa résidence en Virginie. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginie et une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que non-résident de l'État A pour l'année d'imposition 2021. Dans sa déclaration de Virginie, le contribuable demande un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A. Le département refuse le crédit et émet un avis de cotisation. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il était autorisé à demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement. La loi de Virginie ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997). Le crédit est également soumis à une autre restriction, à savoir que le revenu sur lequel le crédit peut être demandé doit être "dérivé de sources extérieures au Commonwealth" et être soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Voir Virginia Code § 58.1-332 A. Par conséquent, les contribuables résidant en Virginie ne peuvent pas demander de crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État sur des revenus de source virginienne.
Sur la base des informations fournies, il apparaît que le contribuable a travaillé à distance depuis la Virginie pour un employeur basé dans l'État A. Il a déclaré les revenus attribuables à ces activités en tant que revenus imposables dans l'État A sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de l'État A et a demandé un crédit pour l'impôt payé sur ces revenus en déduction de l'impôt sur le revenu de la Virginie. Toutefois, le fait de travailler à distance depuis la Virginie, quel que soit le lieu d'établissement de l'employeur, est considéré comme une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginie. Ainsi, tout revenu provenant de ces activités serait considéré comme un revenu de source Virginia. Voir Virginia Code § 58.1-302 et P.D. 17-50 (4/6/2017). En tant que revenu de source virginienne, tout impôt payé à un autre État sur ce revenu ne serait pas éligible au crédit en vertu du Virginia Code § 58.1-332. Voir P.D. 20-71 (4/28/2020).
L'évaluation est donc confirmée. Le contribuable doit examiner la législation fiscale de l'État A pour déterminer dans quelle mesure ce revenu était assujetti à l'impôt dans l'État A et, le cas échéant, s'il peut prétendre à un crédit dans sa déclaration de l'État A pour l'impôt sur le revenu payé à la Virginie. Si ces revenus n'étaient pas imposables par l'État A, le contribuable doit déposer une demande de remboursement appropriée auprès de l'État A.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire aux impôts
Commonwealth de Virginie
[ÁR 5106.Q]