Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; crédit frontalier refusé pour les impôts payés sur les revenus des entreprises
Sujet
Crédits
Date d'émission
07-07-1997
Juillet 7, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
Nous répondons à votre lettre concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous êtes résident de Virginie et propriétaire unique d'une entreprise située en Caroline du Nord et en Virginie. Vous avez rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour la Caroline du Nord afin de déclarer les revenus d'entreprise perçus dans cet État. Vous avez demandé un crédit d'impôt hors de l'État sur la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginia pour les impôts payés à la Caroline du Nord. Le département a contrôlé votre déclaration et a recalculé votre crédit en accordant le crédit d'impôt général sur les sorties d'État au lieu du crédit d'impôt sur les sorties d'État de l'État frontalier. Un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts ont été émis et ont été payés.
Vous affirmez que, puisque la Virginie se conforme à l'impôt fédéral sur le revenu, les revenus de l'annexe C doivent être considérés comme des revenus du travail. Le crédit hors État de l'État frontalier doit donc être autorisé. Vous demandez à l'administration de vous rembourser le montant payé pour l'évaluation.
DÉTERMINATION
Sur le site 1989, la Caroline du Nord a adopté une législation qui restructurait son impôt de manière à prendre en compte le revenu imposable fédéral au lieu du revenu brut ajusté fédéral (base de l'impôt de Virginia). Cette modification a eu pour conséquence que de nombreux résidents de Virginie qui travaillaient en Caroline du Nord ont bénéficié de crédits réduits pour les impôts payés à cet État et ont dû payer un supplément d'impôt sur le revenu en Virginie à la fin de l'année.
La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Après la modification de la loi de Caroline du Nord, les résidents de Virginie travaillant en Caroline du Nord recevaient généralement un crédit égal à un pourcentage de leur impôt de Virginie, ce qui se traduisait par un solde dû à la fin de l'année. Au cours des années précédant cette législation, les résidents de Virginia recevaient généralement un crédit pour l'impôt payé à la Caroline du Nord égal à 100% de leur impôt à payer en Virginia.
À l'adresse 1992, le projet de loi 512 a été présenté à l'Assemblée générale afin de remédier à cette modification de la législation de la Caroline du Nord. Dans sa version initiale, la loi 1992 aurait accordé un large allégement aux résidents de Virginie qui paient l'impôt sur le revenu dans d'autres États. Toutefois, une version de remplacement de ce projet de loi a finalement été adoptée pour répondre spécifiquement à la situation de la Caroline du Nord. Le projet de loi adopté visait à accorder un traitement spécial aux personnes qui gagnent un salaire de 1 000 euros. salaires et salaires qui faisait quotidiennement la navette entre la Virginie et son lieu de travail en Caroline du Nord.
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que les termes utilisés dans la loi de Virginie en ce qui concerne l'imposition des revenus des personnes physiques en Virginie auront la même signification que les termes utilisés dans l'Internal Revenue Code (I.R.C.), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En conséquence, l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie n'est pas conforme à tous égards à la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Code de Virginie § 58.1-332, copie jointe, prévoit, en partie, que le crédit d'impôt de l'État frontalier hors de l'État sera calculé sur la base des éléments suivants gagné des revenus. Pour le calcul du crédit d'impôt hors État, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-221, dont vous trouverez ci-joint un exemplaire, définit spécifiquement les termes suivants gagné ou Entreprise comme suit :
-
- "On entend par [E]ntretien des revenus" les salaires, les salaires, ou les honoraires professionnels et autres montants reçus en rémunération de services professionnels effectivement rendus ....
-
- "[Le revenu d'entreprise" est le revenu tiré d'une activité qui constitue une entreprise "" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et pour laquelle une taxe fédérale de 1,5 million d'euros a été payée. Annexe C, E ou F doivent être déposés. (C'est nous qui soulignons).
Il ressort clairement de ces définitions que le crédit d'impôt pour les activités hors État de l'État frontalier est calculé sur la base des salaires et traitements. Dans le cadre du crédit d'impôt hors État de Virginie, le revenu de la cédule C est spécifiquement identifié comme un revenu d'entreprise ; il ne peut donc pas être utilisé dans le calcul du crédit d'impôt hors État de l'État frontalier.
D'après les informations présentées, il n'y a aucune raison de prendre en compte les revenus de l'annexe C dans le calcul du crédit hors État de l'État frontalier. Par conséquent, votre cotisation a été correctement émise et payée. Si vous avez besoin d'informations supplémentaires, veuillez contacter ***** à **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12633N
Décisions du commissaire fiscal