Avril 28, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé en Virginie en septembre 2018. L'épouse était employée par une société basée à ***** ("État A") mais travaillait à distance depuis sa résidence en Virginie. Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de résident de Virginie pour une partie de l'année et une déclaration d'impôt sur le revenu de non-résident/résident pour une partie de l'année de l'État A pour l'année d'imposition 2018. Dans leur déclaration de Virginie, les contribuables ont demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A. Le département a refusé le crédit et a émis un avis de cotisation. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils étaient autorisés à demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A parce que l'employeur de l'épouse était basé dans cet État.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997). Le crédit est également soumis à une autre restriction, à savoir que le revenu sur lequel le crédit peut être demandé doit être "dérivé de sources extérieures au Commonwealth" et être soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Voir Virginia Code § 58.1-332 A. Par conséquent, un contribuable résidant en Virginia ne peut pas demander un crédit sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État sur des revenus de source Virginia.
Sur la base des informations fournies, il apparaît que l'épouse a travaillé à distance depuis la Virginie pour un employeur établi dans l'État A. Elle a déclaré les revenus attribuables à ces activités en tant que revenus imposables dans l'État A sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de l'État A et a demandé à bénéficier d'un crédit pour l'impôt payé sur ces revenus, en déduction de l'impôt sur le revenu de la Virginie. Le fait de travailler à distance depuis la Virginie, quel que soit le lieu d'établissement de l'employeur, est considéré comme une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginie et, à ce titre, tout revenu provenant de ces activités est considéré comme un revenu de source virginienne. Voir Virginia Code § 58.1-302 et P.D 17-50 (4/6/2017). En tant que revenu de source virginienne, tout impôt payé à un autre État sur ce revenu ne serait pas éligible au crédit en vertu du Virginia Code § 58.1-332.
L'évaluation est donc confirmée. Les contribuables doivent examiner la législation fiscale de l'État A pour déterminer dans quelle mesure ces revenus étaient assujettis à l'impôt dans l'État A et, le cas échéant, s'ils peuvent prétendre à un crédit dans leur déclaration de l'État A pour l'impôt sur le revenu payé à la Virginie. Si ces revenus n'étaient pas imposables par l'État A, les contribuables doivent déposer une demande de remboursement appropriée auprès de l'État A.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2193.A