Avril 6, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
Le contribuable, résident domicilié en Virginie, a déménagé à ***** (État A) en juin 2015. Avant son déménagement, elle a passé beaucoup de temps dans l'État A à travailler pour son employeur. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de résident de Virginie pour une partie de l'année et une déclaration d'impôt sur le revenu de non-résident/résident pour une partie de l'année de l'État A pour l'année d'imposition 2015. Dans sa déclaration de Virginie, elle demande un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A. Le ministère refuse le crédit et émet une cotisation. La contribuable a fait appel, soutenant qu'elle était autorisée à demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A, au moins en ce qui concerne les revenus de source non virginienne qu'elle a gagnés avant juin 2015 et qui ont été imposés à la fois par la Virginie et par l'État A.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. La loi de Virginie ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997).
Nonobstant les dispositions du Va. Code § 58.1-332, Va. Code § 58.1-303 interdit aux résidents d'une année partielle de demander un crédit sur leur impôt de Virginie pour l'impôt payé à tout autre État ou juridiction de résidence ou de domicile pour la partie de l'année d'imposition pendant laquelle ils étaient résidents de cet autre État ou juridiction. Cette restriction est toutefois limitée aux contribuables qui s'installent en Virginie au cours de l'année d'imposition. Voir Va. Code § 58.1-303 A.
Code de Virginie § 58.1-303 B s'applique aux contribuables qui commencent une année d'imposition en tant que résidents de Virginie mais qui changent de domicile au cours de l'année. La restriction décrite dans le Va. Code § 58.1-303 A ne s'applique pas à ces contribuables. Quoi qu'il en soit, ils ne pourront pas demander un crédit sur leur déclaration de Virginie pour l'impôt payé sur les revenus qu'ils ont gagnés après avoir changé de domicile pour un autre État ou pays, parce qu'aucun impôt de Virginie ne sera dû sur la base de la résidence pour ces revenus et que tout revenu de source virginienne gagné en tant que non-résident ne sera pas éligible pour le crédit. Voir Va. Code § 58.1-332 A.
Dans ce cas, le Département a refusé le crédit parce que la contribuable avait déjà soustrait une partie de son revenu qui était attribuable à sa période de résidence en Virginie dans l'État A. Il est donc apparu que la contribuable essayait de demander un crédit dans sa déclaration de Virginie pour un revenu qui était seulement soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
Cependant, comme la contribuable travaillait déjà dans l'État A et avait donc des revenus provenant de l'État A pendant la partie de l'année où elle est restée résidente domiciliée en Virginie, la contribuable a payé l'impôt à l'État A en tant que non-résidente. En vertu du Va. Code § 58.1-332 A, elle pouvait demander un crédit pour tout impôt payé à l'État A sur les revenus pour lesquels elle était également soumise à l'impôt en Virginie en tant que résidente de la Virginie, dans la mesure où les revenus n'étaient pas des revenus de source virginienne et sous réserve des limitations décrites dans le Va. Code § 58.1-332 A. Dans ce cas, le revenu qu'elle a gagné en travaillant à partir de son domicile en Virginie était un revenu de source virginienne. Voir Va. Code § 58.1-302.
Un crédit d'impôt hors de l'État sera accordé en fonction de cette détermination. L'évaluation sera ajustée et un remboursement sera effectué si cela est justifié.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne sur www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1025.M