Juillet 9, 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de Virginie pour la période allant d'octobre 2018 à novembre 2020. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, un fabricant de composants électroniques utilisés principalement dans les télécommunications, a demandé le remboursement de la taxe sur les ventes payée sur les achats de biens qu'il estime être exonérés parce qu'ils ont été utilisés directement dans son processus de fabrication. Le département a refusé la demande de remboursement, concluant que le bien n'était pas utilisé dans le processus de fabrication, mais plutôt pour tester les produits finis. Le contribuable a introduit une demande de rectification pour contester le refus de remboursement.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens achetés en vue d'une utilisation directe dans un processus de fabrication. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 A prévoit que l'exonération s'applique aux "machines, outils ou pièces de réparation... ou fournitures utilisées directement dans la fabrication ou la transformation". Le titre 23 VAC 10-210-920 B définit l'expression "utilisé directement" comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités accessoires telles que l'entretien général...". Cette définition précise en outre que "[l]e processus de fabrication intégré [...] comprend la chaîne de production d'une usine [...], depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou achevés pour la vente [...], et comprend également les essais sur la chaîne de production et le contrôle de la qualité".
En ce qui concerne le contrôle de la qualité et les essais, le titre 23 VAC 10-210-920 C 2 explique que "les équipements utilisés pour les essais de la chaîne de production ou le contrôle de la qualité sont classés comme des équipements de production exonérés". Les tests visant à améliorer l'efficacité administrative ou tout autre test non lié au contrôle de la qualité sont imposables". Conformément à ce règlement, le ministère a décidé que l'exemption relative à la fabrication ne s'applique qu'aux activités d'essai ou de contrôle de la qualité qui ont lieu au cours du processus de fabrication. Voir le document public (D.P.) 93-135 (6/4/1993) et le D.P. 18-86 (5/16/2018).
Le contribuable a joint à son recours des informations supplémentaires indiquant qu'il utilisait l'équipement à des fins de test ou de contrôle de la qualité au cours du processus de fabrication. Plus précisément, la documentation indique que les tests ont lieu avant l'étape finale de l'assemblage. Étant donné que les tests sont effectués avant que le produit ne soit placé dans son boîtier et étiqueté, le bien du contribuable en question est utilisé directement dans son processus de fabrication pour le contrôle de la qualité et les tests au cours du processus de production. Par conséquent, le matériel d'essai en question peut bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication et un remboursement de la taxe sur les ventes acquittée sur le bien sera effectué.
Les articles du code de Virginie , les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4153.B