17-98 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Dispositions générales

Description

LIGNES DIRECTRICES POUR LES PROCÉDURES DE DEMANDE DE REMBOURSEMENT DE LA TAXE SUR LES VENTES AU DÉTAIL ET DE LA TAXE D'UTILISATION

Sujet

Directives

Date d'émission

06-12-2017

LIGNES DIRECTRICES POUR LA TAXE SUR LES VENTES AU DÉTAIL ET LA TAXE D'UTILISATION
PROCÉDURES DE DEMANDE DE REMBOURSEMENT
12 juin 2017

À partir du mois de juillet 1, 2016, la législation adoptée lors de la session de l'Assemblée générale 2016, les projets de loi de la Chambre des représentants 398 et du Sénat 444 (2016 Acts of Assembly, Chapters 484 and 303), interdisent à un acheteur de percevoir des intérêts sur une demande de remboursement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation payée par erreur pour toute période antérieure à la date à laquelle l'acheteur soumet une demande de remboursement complète au ministère des impôts ("le ministère") dans les cas où, au moment de l'achat, l'acheteur détenait un certificat d'exemption valide délivré à l'acheteur par le ministère, mais ne l'a pas présenté au concessionnaire.

Les présentes lignes directrices visent à clarifier la nouvelle législation et à définir les procédures permettant aux acheteurs et aux concessionnaires de demander des remboursements au ministère dans des situations appropriées.

Les présentes lignes directrices sont exemptées des dispositions de la loi sur la procédure administrative(Va. Code § 2.2-4000 et seq.). Sauf indication contraire ci-dessous, les dispositions générales applicables à toutes les taxes administrées par le ministère des impôts (23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-20-10 et seq.) et les réglementations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation (23 VAC 10-210-10 et seq.) continuent de s'appliquer. Dans la mesure où la modification législative concernant les intérêts sur certaines demandes de remboursement est en contradiction avec ces règlements, la législation remplace les règlements et les présentes lignes directrices, élaborées conformément à la législation, doivent être suivies. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov, et des modifications appropriées des règlements seront promulguées.

Exemptions de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation

Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne de l'acquéreur un certificat attestant que le bien est exonéré. Un certificat d'exonération rempli et valide libère le concessionnaire de toute responsabilité quant au paiement ou à la perception de la taxe, sauf s'il est avisé que le certificat n'est plus acceptable. Le certificat doit être signé par l'acheteur et porter son nom et son adresse ; indiquer le numéro du certificat d'enregistrement éventuellement délivré au contribuable ; indiquer la nature générale des biens meubles corporels vendus, distribués, loués ou stockés, ou devant être vendus, distribués, loués ou stockés en vertu d'un certificat d'exemption générale ; et doit être conforme en substance à la forme prescrite par le ministère. (Source : Va. Code § 58.1-623)

La majorité des certificats d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginie sont "auto-exécutés" ou "auto-émis" par le contribuable. Actuellement, le département ne délivre des certificats d'exemption qu'aux contribuables qui sont engagés dans des types spécifiques d'entreprises tels que (1) les centres de données et leurs locataires en vertu du Va. Code § 58.1-609.3(18) ; (2) équipements et installations de contrôle de la pollution en vertu du Va. Code § 58.1-609.3(9) ; (3) les entrepreneurs immobiliers autorisés à acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe dans des circonstances limitées ; et (4) (à partir de janvier 1, 2018) les revendeurs de cigarettes estampillées en vertu du Va. Code § 58.1-623.2. Le ministère délivre également des certificats d'exemption aux organisations qui satisfont aux exigences de l'exemption pour les entités à but non lucratif en vertu du Va. Code § 58.1-609.11. Pour obtenir un certificat d'exemption délivré par le département, le contribuable doit en faire la demande par écrit au département et démontrer qu'il remplit les conditions légales d'exemption.

Pour toute exonération de la taxe, les tribunaux appliquent la règle de l'interprétation stricte à l'encontre de l'exonération. En d'autres termes, les exonérations fiscales prévues par la loi sont interprétées strictement contre le contribuable, les doutes étant levés contre les exonérations. (Voir, par exemple, Department of Taxation v. Wellmore Coal Company, 228 Va. 149; 320 S.E.2d 509 (1984) ; Dep't of Taxation v. Progressive Community Club, Inc., 215 Va. 732 (1975) ; et Commonwealth of Virginia v. Research Analysis Corporation, 214 Va. 161, 198 S.E.2d 622 (1973))

Tout commerçant qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour une transaction exonérée ou non imposable doit remettre la taxe perçue par erreur ou illégalement au commissaire fiscal, à moins que la taxe n'ait été remboursée au client ou créditée sur son compte. (Source : Va. Code § 58.1-625(C))

Remboursements

Remboursements par les concessionnaires

Les concessionnaires doivent rembourser la taxe sur les ventes ou l'utilisation perçue par erreur sur des transactions exonérées ou non soumises à la taxe directement au client lorsque celui-ci le demande, sauf dans certaines situations très limitées : (1) le concessionnaire estime que la transaction était correctement soumise à la taxe ; (2) le concessionnaire n'est plus en activité ; ou (3) le remboursement de la taxe entraînerait des difficultés financières excessives pour le concessionnaire parce que le montant du remboursement excède le double de sa dette mensuelle moyenne au titre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie.

Les concessionnaires ont le droit de récupérer le montant de la taxe sur les ventes remboursé ou crédité à un client qui a été précédemment déclaré et versé au ministère sur leur déclaration de taxe sur les ventes au détail et sur l'utilisation ou sur leur déclaration de taxe sur l'utilisation pour les concessionnaires hors de l'État pour le mois au cours duquel le remboursement ou le crédit est effectué. Le revendeur doit déclarer le prix de vente de l'article sur la ligne des ventes exonérées de la déclaration applicable. La taxe sur les ventes due par le concessionnaire pour le mois est donc réduite du montant de la taxe sur les ventes remboursée. Les concessionnaires sont tenus de conserver dans leurs archives les pièces justificatives relatives aux remboursements et aux crédits accordés aux clients, ainsi que la feuille de calcul des retours. (Source : Va. Code § 58.1-633)

De même, les revendeurs et autres personnes enregistrées pour la taxe d'utilisation qui ont versé par erreur la taxe d'utilisation au ministère sur leurs achats peuvent récupérer la taxe payée sur leur déclaration pour le mois au cours duquel la correction a été effectuée. Ils doivent réduire leurs achats taxables du prix de revient de l'article afin de récupérer le montant de la taxe d'utilisation qui a été versé par erreur au ministère.

Si un concessionnaire ne peut pas récupérer le montant de l'impôt payé au ministère dans sa déclaration pour le mois au cours duquel l'erreur a été constatée ou pour la période suivante, il peut déposer une déclaration modifiée auprès du ministère en vue d'obtenir un remboursement.

Exemple 1

Le client achète un article au concessionnaire et paie une taxe sur les ventes de5.00 sur la transaction. Un mois plus tard, déclarant que la transaction remplissait les conditions requises pour bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes, le client demande au concessionnaire le remboursement de la taxe sur les ventes qu'il a payée. Le client ne fournit pas au courtier un certificat d'exemption et le courtier croit que la transaction était taxable.

Comme le concessionnaire croit que la transaction était assujettie à la taxe, il doit refuser de rembourser ou de créditer au client la taxe de vente payée sur la transaction.

Exemple 2

Le client achète un article au concessionnaire et paie une taxe sur les ventes de5.00 sur la transaction. Un mois plus tard, le client fournit au concessionnaire un certificat d'exemption valide pour la transaction et demande le remboursement de la taxe de vente payée.

Le concessionnaire doit rembourser au client la taxe sur les ventes payée sur la transaction et a le droit de récupérer le montant du remboursement sur sa déclaration pour le mois au cours duquel le remboursement a été payé.

Exemple 3

Le client achète un article au revendeur et paie une taxe sur les ventes de50,000 sur la transaction. Dix jours plus tard, et avant que le concessionnaire ne remette la taxe de vente au ministère, le client fournit au concessionnaire un certificat d'exemption valide pour la transaction et demande le remboursement de la taxe de vente payée.

Étant donné que la taxe de vente payée n'a pas été remise au Ministère, le concessionnaire ne peut pas démontrer qu'il a des difficultés financières excessives qui l'empêcheraient de rembourser ou de créditer au client la taxe de vente payée. Le concessionnaire doit rembourser ou créditer au client la taxe de vente payée sur la transaction.

Exemple 4

Le client achète un article au revendeur et paie une taxe sur les ventes de50,000 sur la transaction. Un mois plus tard, le client fournit au concessionnaire un certificat d'exemption valide pour la transaction et demande le remboursement de la taxe de vente payée. Le concessionnaire est redevable d'une taxe de vente mensuelle moyenne de35,000.

Comme le concessionnaire a suffisamment de ventes pour récupérer la taxe de vente remboursée ou créditée au client sur sa déclaration de taxe de vente en deux mois, le concessionnaire ne peut pas démontrer qu'il a des difficultés financières excessives qui l'empêcheraient de rembourser ou de créditer au client la taxe de vente qu'il a payée. Le concessionnaire doit rembourser ou créditer au client la taxe de vente payée sur la transaction.

Exemple 5

Le client achète un article au revendeur et paie une taxe sur les ventes de50,000 sur la transaction. Deux ans plus tard, le client fournit au concessionnaire un certificat d'exemption valide pour la transaction et demande le remboursement de la taxe de vente payée. Le concessionnaire est redevable d'une taxe de vente mensuelle moyenne de15,000. Le concessionnaire n'a pas assez de liquidités pour rembourser la taxe sur les ventes et le client ne peut pas utiliser un crédit sur son compte d'un montant aussi élevé.

Comme le montant perçu par erreur est supérieur à la taxe de vente moyenne due par le concessionnaire pour deux mois, le remboursement ou le crédit de ce montant entraînerait des difficultés financières excessives pour le concessionnaire. Le concessionnaire peut refuser de rembourser ou de créditer au client la taxe de vente payée sur la transaction et doit conseiller au client de demander un remboursement au ministère des Finances, comme indiqué ci-dessous. Le concessionnaire doit expliquer la raison de son refus d'effectuer le remboursement ou le crédit sur le formulaire d'attestation du vendeur qu'il doit remplir concernant l'erreur.

Remboursements par le département des impôts

Si le concessionnaire n'est pas en mesure de rembourser ou de créditer le compte du client lorsque celui-ci le demande, le client peut s'adresser directement au ministère pour obtenir le remboursement de la taxe. Les clients doivent toutefois faire tout leur possible pour obtenir un remboursement ou un crédit de la taxe directement auprès du concessionnaire avant de demander un remboursement au ministère. Si un concessionnaire a déposé une déclaration dans les délais et a déduit la remise du concessionnaire en vertu du Va. Code § 58.1-622 pour la période pour laquelle le remboursement est demandé, le montant du remboursement sera réduit de la remise du concessionnaire prise par le concessionnaire. Le seul recours du client pour récupérer le montant de la taxe sur les ventes payée mais non reversée au ministère par le concessionnaire en raison de la remise accordée à ce dernier est de s'adresser au concessionnaire. Le ministère ne remboursera pas le montant de la taxe sur les ventes qui n'a pas été versé. (Source : 23 VAC 10-210-3040)

Procédures de remboursement

Procédures de remboursement par un concessionnaire

Un revendeur qui accepte un article retourné pour un remboursement ou un crédit du prix de vente doit rembourser ou créditer le client du montant de la taxe sur les ventes payée par le client au moment de l'achat. Cela comprend toute remise que le concessionnaire n'a pas versée au ministère. Le revendeur doit conserver suffisamment de documents du client pour démontrer que, au minimum, la taxe de vente a été payée sur l'article, la date à laquelle la taxe de vente a été payée sur l'article et que la taxe de vente a été remboursée ou créditée sur le compte du client. Le concessionnaire doit également être en mesure de prouver la date à laquelle la taxe sur les ventes a été versée au ministère et la localité à laquelle la taxe sur les ventes a été attribuée lorsqu'il récupère le montant de la taxe sur les ventes précédemment déclarée et versée au ministère.

Exemple 6

Le client achète un article au concessionnaire au prix de vente de100.00 le juillet 1, 2017 et paie5.30 de taxe de vente pour un total de105.30. Le concessionnaire verse au ministère la somme de5.25 au titre de la taxe sur les ventes et conserve la somme de0.05 comme sa remise de concessionnaire. Le concessionnaire a une politique de retour de 45jours pour un remboursement. Le client renvoie l'article le août 1, 2017.

Le concessionnaire doit rembourser au client105.30, le montant total payé par le client pour l'article. Le concessionnaire doit conserver les documents attestant que la taxe sur les ventes de5.30 a été payée au moment de l'achat, juillet 1, 2017, et que la taxe sur les ventes a été remboursée au client. Le concessionnaire doit réduire sa dette de taxe sur les ventes dans sa prochaine déclaration de taxe sur les ventes au détail de5.25, le montant de la taxe sur les ventes déjà déclarée et versée au ministère.

De même, si un acheteur n'a pas présenté un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au moment de l'achat et qu'il a payé la taxe sur un article qui remplissait les conditions pour être exonéré de la taxe, l'acheteur a droit au remboursement du montant de la taxe sur les ventes payée sur présentation du certificat d'exonération valide. De même, lors du remboursement de la taxe sur les ventes au client, le concessionnaire doit inclure toute remise qu'il n'a pas versée au département. Le distributeur doit conserver les mêmes documents du client que ceux exigés ci-dessus pour un article retourné, ainsi qu'une copie du certificat d'exemption du client, au minimum.

Exemple 7

Le client dispose d'un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes "autodélivré" en cours de validité. Le client achète au revendeur un article bénéficiant de l'exonération pour un prix de vente de100.00 le juillet 1, 2017 mais ne présente pas le certificat d'exonération. Le concessionnaire facture à juste titre au client une taxe de vente de5.30, pour un total de105.30. Le concessionnaire verse au ministère la somme de5.25 au titre de la taxe sur les ventes et conserve la somme de0.05 comme sa remise de concessionnaire. Le client se rend compte par la suite que l'article acheté pouvait faire l'objet d'une exonération. Le 1, 2017, le client présente au concessionnaire le certificat d'exemption et demande le remboursement de la taxe sur les ventes.

Le commerçant doit rembourser au client5.30, le montant total de la taxe sur les ventes payée par le client pour l'article. Le concessionnaire doit conserver une copie du certificat d'exemption ainsi que les documents attestant que la taxe sur les ventes de5.30 a été payée au moment de l'achat, juillet 1, 2017, et que la taxe sur les ventes a été remboursée au client. Le concessionnaire doit réduire sa dette de taxe sur les ventes dans sa prochaine déclaration de $5.25, le montant de la taxe sur les ventes déclarée et versée précédemment au ministère.

Procédures de remboursement pour les concessionnaires et autres entreprises enregistrées auprès du département

Dans le cas où un revendeur ou toute autre personne enregistrée auprès du ministère pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation cherche à utiliser sa déclaration pour récupérer un montant de taxe déclaré et versé par erreur au ministère, il doit remplir un formulaire de certification du vendeur, une déclaration du demandeur de remboursement et une feuille de calcul de demande de remboursement et les conserver dans ses dossiers pour justifier tout crédit obtenu. La feuille de calcul de la demande de remboursement est considérée comme faisant partie de la déclaration du demandeur de remboursement. (Voir page A-4 de l'annexe A pour le formulaire de certification du fournisseur, pages A-1 et A-2 de l'annexe A pour la déclaration du demandeur de remboursement, et page A-3 de l'annexe A pour la feuille de calcul de la demande de remboursement).

Dans le cas où un commerçant ou une autre personne enregistrée auprès du département ne peut pas récupérer le montant de la taxe payée au département en utilisant ses déclarations pour les deux mois suivants, il doit déposer une déclaration modifiée auprès du département pour demander un remboursement. La demande de remboursement doit être accompagnée d'une déclaration du demandeur de remboursement, d'une feuille de calcul de la demande de remboursement et d'un formulaire de certification du fournisseur. Vous trouverez de plus amples informations concernant les déclarations modifiées dans le règlement 23 VAC 10-20-180, Amended Returns Claiming a Refund.

Procédures à suivre par les clients pour demander un remboursement au département

Toute personne ayant payé la taxe sur les ventes pour une transaction exonérée pour laquelle le concessionnaire n'est pas en mesure de fournir un remboursement ou un crédit de la taxe doit suivre la procédure suivante et déposer une déclaration de demande de remboursement complète, accompagnée d'une feuille de calcul de demande de remboursement, auprès du ministère afin de recevoir un remboursement de la taxe versée au ministère par le concessionnaire. La feuille de calcul de la demande de remboursement est considérée comme faisant partie de la déclaration du demandeur de remboursement. (Voir les pages A-1 et A-2 de l'annexe A pour la déclaration du demandeur de remboursement et la page A-3 de l'annexe A pour la feuille de calcul de la demande de remboursement).

L'acheteur doit en fournir une copie au concessionnaire, qui doit s'assurer que toutes les informations contenues dans la feuille de calcul sont exactes.

Au minimum, la déclaration du demandeur de remboursement doit fournir les informations suivantes :

Nom légal complet et nom commercial de l'acheteur ;
Numéro d'identification de l'employeur fédéral ou numéro de sécurité sociale de l'acheteur ;
Coordonnées de l'acheteur, s'il s'agit d'une personne physique, ou celles d'un responsable ;
Preuve d'exemption ;
Raison invoquée par le concessionnaire pour ne pas accorder l'exemption ;
Montant du remboursement demandé ;
Date d'achat(s) ;
Déclaration selon laquelle la taxe n'a pas été remboursée ou créditée à l'acheteur par le département ou le concessionnaire et que l'acheteur enverra immédiatement tout remboursement en double au département ; et
Autorisation pour le département de communiquer avec tout concessionnaire, de recevoir et d'inspecter les documents relatifs à la demande de remboursement.

En outre, l'acheteur doit soumettre une feuille de calcul de demande de remboursement (de préférence des feuilles de calcul Excel). La feuille de calcul de la demande de remboursement est considérée comme faisant partie de la déclaration du demandeur de remboursement. La feuille de calcul de la demande de remboursement doit contenir, au minimum, la liste de chaque transaction :

Nom du concessionnaire ;
Numéro de facture ;
Date de la facture ;
Taxe payée sur les articles de la facture pour lesquels un remboursement est demandé ;
Date à laquelle la taxe a été versée au ministère - cette information doit être fournie par le concessionnaire sur le formulaire d'attestation du vendeur (voir "Formulaire d'attestation du vendeur" ci-dessous pour plus d'informations) ;
La localité a alloué la taxe d'option locale pour chaque transaction sur la facture - cette information doit être fournie par le concessionnaire sur le formulaire de certification du vendeur (voir "Formulaire de certification du vendeur" ci-dessous pour plus d'informations) ;
Brève description des articles achetés ; et
Explication de la raison pour laquelle les articles peuvent bénéficier de l'exonération.

L'acheteur doit également soumettre des copies de toutes les factures et autres documents démontrant que les transactions peuvent bénéficier d'une exonération, intégrés dans la feuille de calcul par poste. Les documents que l'acheteur doit fournir comprennent, entre autres, les certificats d'exemption, les contrats, les bons de commande, les notes de crédit et les accords.

Les documents fournis par l'acheteur doivent établir la validité de la demande et sont soumis à une vérification par audit des livres comptables de l'acheteur pour la période concernée. L'acheteur doit également avoir des chèques annulés à sa disposition pour prouver le paiement sur demande.

Des informations supplémentaires peuvent être demandées par le département en cas de besoin, y compris, mais sans s'y limiter, l'accès au système, les contrats et toute information jugée nécessaire pour valider les paiements de remboursement. La déclaration du demandeur de remboursement et un modèle de la feuille de calcul de la demande de remboursement sont disponibles sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.

Formulaire de certification du vendeur

La déclaration du demandeur de remboursement doit également être accompagnée d'un formulaire d'attestation du vendeur rempli par chaque négociant auprès duquel l'acheteur a demandé le remboursement de la taxe payée sur les transactions exonérées et qui n'est pas en mesure ou n'est pas disposé à effectuer le remboursement. Il n'est pas nécessaire de fournir un formulaire d'attestation du fournisseur pour tout concessionnaire qui n'est plus en activité. Dans ce cas, l'acheteur doit fournir une déclaration indiquant que l'entreprise est fermée. (Voir page A-4 de l'annexe A pour le formulaire d'attestation du fournisseur initial) Le fournisseur, s'il s'agit d'une personne physique, ou un responsable du fournisseur doit remplir le formulaire d'attestation du fournisseur et le fournir :

Nom légal complet du concessionnaire ;
Nom de l'entreprise ou du commerce du concessionnaire ;
Numéro d'enregistrement de la taxe sur les ventes et l'utilisation du concessionnaire ;
Nom et coordonnées du responsable ;
le certificat d'exemption du client ; et
Raison pour laquelle la taxe n'est pas remboursée ou créditée à l'acheteur.

L'agent responsable doit certifier que la déclaration du demandeur de remboursement est correctement répertoriée :

Articles vendus par le distributeur à l'acheteur ;
Date de la vente ;
Montant de la taxe facturée à l'acheteur ;
la date à laquelle la taxe a été versée au ministère ; et
La localité a alloué la taxe d'option locale pour chaque transaction.

L'agent responsable doit également certifier que

Le distributeur n'a pas remboursé ou crédité la taxe à l'acheteur ; et
Le concessionnaire n'a pas demandé et ne demandera pas le remboursement de la taxe ou un crédit pour cette taxe.

Le formulaire de certification des fournisseurs est disponible sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.

Procédures de dépôt

Le département demande aux acheteurs de lui envoyer les formulaires de demande de remboursement, les feuilles de calcul des demandes de remboursement et les formulaires de certification des fournisseurs par courrier électronique ou par courrier physique sur un support électronique tel qu'un DVD, un CD ou un lecteur flash. Les demandes de remboursement doivent être envoyées à

Coordinateur des remboursements
Département des impôts de Virginie
Boîte postale 5771
Richmond, Virginie 23220-0771
refund.coordinator@tax.virginia.gov

Une fois que le département a reçu la déclaration du demandeur de remboursement et les pièces justificatives, il les examine pour s'assurer qu'elles sont complètes. La déclaration du demandeur de remboursement est considérée comme complète lorsque tous les documents nécessaires à la justification de la demande de remboursement ont été reçus.

Si la déclaration du demandeur de remboursement n'est pas complète, le département informera l'acheteur qu'il manque des informations. L'acheteur dispose alors de 60 jours pour fournir au département les informations manquantes. Toutes les pièces justificatives nécessaires au traitement de la demande de remboursement doivent être fournies sur demande dans un délai de 60 jours. Si le contribuable ne fournit pas les informations demandées dans le délai imparti ou si la déclaration du demandeur de remboursement n'est pas complète, il sera statué sur la demande de remboursement sur la base des informations fournies.

Formulaire de résultat de la demande de remboursement

Le département délivre à l'acheteur un formulaire de demande de remboursement indiquant le montant du remboursement approuvé ou refusé par le département. Le refus d'une demande de remboursement sera considéré comme une évaluation, et un contribuable peut déposer un recours administratif s'il n'est pas d'accord avec le refus d'une partie ou de la totalité d'une demande de remboursement. (Voir la page A-5 de l'annexe A pour le formulaire initial de demande de remboursement).

Prescription

Les demandes complètes de remboursement d'impôts perçus et versés de manière erronée ou illégale doivent être déposées dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration originale, afin de respecter le délai de prescription prescrit par le Va. Code § 58.1-1823. Les demandes de remboursement déposées après l'expiration du délai de prescription seront refusées. En règle générale, la taxe doit être versée au ministère par les concessionnaires lorsqu'ils déposent leur déclaration au plus tard le 20^e jour du mois suivant la période de déclaration du concessionnaire. Cette disposition s'applique indépendamment du fait que le remboursement soit effectué par le concessionnaire ou par le département.

Pour satisfaire au délai de prescription de trois ans, une déclaration incomplète du demandeur de remboursement n'est pas suffisante. Si une demande de remboursement est refusée et qu'un contribuable dépose une nouvelle déclaration de remboursement pour la même transaction, la date de la demande aux fins de la prescription sera la date à laquelle le département reçoit la nouvelle déclaration de remboursement, et non la date de la première demande de remboursement qui a été refusée.

Exemple 8

L'acheteur paie par erreur la taxe sur les ventes pour une transaction exonérée effectuée en août 1, 2014 au concessionnaire qui déclare et verse la taxe sur une base mensuelle. Le concessionnaire fait ensuite faillite. Le janvier 1, 2017, l'acquéreur remplit une déclaration incomplète de demande de remboursement, sans copie de la facture de la transaction ni aucun autre document. Le département notifie à l'acheteur que la déclaration du demandeur de remboursement est incomplète et qu'il dispose de 60 jours pour fournir une copie de la facture. L'acheteur fournit les informations complémentaires sur les sites suivants : 1, 2017.

Étant donné que le concessionnaire a déclaré et versé la taxe sur une base mensuelle, l'acquéreur doit déposer une déclaration complète de demandeur de remboursement dans un délai de trois ans à compter du mois de septembre 20, 2014, afin de respecter le délai de prescription. La déclaration incomplète du demandeur de remboursement déposée le janvier 1, 2017 n'est pas suffisante pour satisfaire ou prolonger le délai de prescription. Étant donné que la date de la déclaration complète du demandeur de remboursement, à savoir février 1, 2017, se situe dans les trois ans à compter du dernier jour prescrit pour le dépôt dans les délais de la déclaration originale, la déclaration du demandeur de remboursement est déposée dans les délais à compter de février 1, 2017.

Exemple 9

L'acheteur paie par erreur la taxe sur les ventes pour une transaction exonérée effectuée en août 1, 2014 au concessionnaire qui déclare et verse la taxe sur une base mensuelle. Le concessionnaire fait ensuite faillite. L'Acheteur dépose une Déclaration du Demandeur de Remboursement incomplète, sans copie de la facture de la transaction ni aucun autre document, le 1, 2017. Le département notifie à l'acheteur que la déclaration du demandeur de remboursement est incomplète et qu'il dispose de 60 jours pour fournir une copie de la facture. L'acheteur ne fournit aucune information supplémentaire et la demande de remboursement est rejetée. L'Acheteur dépose ensuite une Déclaration du Demandeur de Remboursement complète pour la même transaction le septembre 21, 2017.

Étant donné que le concessionnaire a déclaré et versé l'impôt sur une base mensuelle, le contribuable doit déposer une déclaration complète de demandeur de remboursement dans les trois ans suivant le mois de septembre 20, 2014, afin de respecter le délai de prescription. Étant donné que la date de la déclaration complète du demandeur de remboursement, à savoir septembre 21, 2017, est postérieure de plus de trois ans au dernier jour prescrit pour le dépôt dans les délais de la déclaration originale, le délai de prescription est écoulé et la demande de remboursement sera rejetée. La déclaration incomplète du demandeur de remboursement déposée le 1, 2017, n'est pas suffisante pour satisfaire ou prolonger le délai de prescription.

Intérêt

En général

Des intérêts doivent être versés sur le trop-perçu, ou sur toute somme indûment perçue, de tout impôt administré par le ministère, à un taux égal au taux d'intérêt établi conformément au code de la Virginie § 58.1-15. Le taux d'intérêt sur les remboursements est le "Overpayment Rate" établi conformément à l'article 6621(a)(2) de l'Internal Revenue Code, majoré de deux pour cent. Les intérêts courent à partir de la date la plus tardive entre 60 jours après la date du paiement de la taxe et 60 jours après le dernier jour prescrit par la loi pour ce paiement. (Source : Va. Code § 58.1-1833; 23 VAC 10-20-200)

Les concessionnaires ne sont pas tenus de payer des intérêts sur les remboursements à leurs clients. Le ministère ne paiera pas d'intérêts sur la taxe sur les ventes remboursée à un concessionnaire, sauf si les intérêts sont répercutés sur l'acheteur. Le département est tenu de verser des intérêts aux acheteurs qui lui demandent directement un remboursement. (Source : Va. Code § 58.1-1833; 23 VAC 10-20-200)

Exemple 10

L'acheteur détient un certificat d'exemption "auto-délivré" et paie par erreur la taxe sur les ventes sur une transaction exemptée le janvier 1, 2016 au concessionnaire. L'acheteur présente le certificat d'exemption valide au concessionnaire et demande le remboursement de la taxe sur les ventes le 1, 2016.

Le concessionnaire rembourse la taxe de vente à l'acheteur, mais ne rembourse pas les intérêts. Le concessionnaire réduit sa dette de taxe sur les ventes sur sa prochaine déclaration du montant de la taxe sur les ventes remboursée. Le concessionnaire ne peut pas réduire sa dette de taxe de vente pour les intérêts sur la taxe de vente car les intérêts n'ont pas été payés à l'acheteur.

Exemple 11

Le concessionnaire rembourse la taxe de vente à l'acheteur et lui verse des intérêts au " taux de paiement en trop " majoré de deux pour cent, qui courent à partir de 60 jours après le paiement de la taxe, février 29, 2016. Le concessionnaire réduit sa dette de taxe de vente sur sa prochaine déclaration de taxe de vente au détail et d'utilisation du montant de la taxe de vente remboursée et des intérêts sur sa prochaine déclaration de taxe de vente.

Exemple 12

L'acheteur détient un certificat d'exemption "auto-délivré" et paie par erreur la taxe de vente sur une transaction exonérée effectuée le 1 août, 2014 au concessionnaire. Le concessionnaire fait ensuite faillite. L'acheteur dépose une déclaration complète de demande de remboursement auprès du ministère le janvier 1, 2017.

L'acheteur recevrait un remboursement de la taxe sur les ventes payée sur la transaction exonérée et des intérêts sur la taxe à partir de 60 jours après la date du paiement de la taxe, septembre 29, 2014.

Intérêts sur les remboursements de certificats d'exonération émis par le département

Au cours de la session 2016, l'Assemblée générale a adopté le projet de loi de la Chambre des représentants 398 (2016 Acts of Assembly, Chapter 484) et le projet de loi du Sénat 444 (2016 Acts of Assembly, Chapter 303), qui interdisent à un acheteur de percevoir des intérêts sur une demande de remboursement pour une taxe de vente au détail et d'utilisation payée par erreur pour toute période antérieure à la date à laquelle l'acheteur soumet une demande de remboursement complète au ministère dans les cas où l'acheteur détenait un certificat d'exemption valide délivré par le ministère au moment de l'achat, mais ne l'a pas présenté au concessionnaire. L'interdiction ne s'applique pas aux certificats d'exemption "auto-exécutés" ou "auto-délivrés" que les acheteurs téléchargent à partir du site web du ministère et qu'ils remplissent et signent.

Exemple 13

L'acheteur recevrait un remboursement de la taxe sur les ventes payée sur la transaction exonérée et des intérêts sur la taxe courus à partir de la date à laquelle le contribuable a soumis une demande de remboursement complète au Département, janvier 1, 2017.

Exemple 14

L'acheteur détient un certificat d'exemption délivré par le ministère et paie par erreur la taxe de vente sur une transaction exonérée effectuée le 1, 2014 au concessionnaire parce qu'il n'a pas présenté le certificat d'exemption au concessionnaire. Le concessionnaire fait ensuite faillite. L'acheteur dépose auprès du ministère une déclaration de demande de remboursement incomplète, sans copie de la facture de la transaction ou de tout autre document, le janvier 1, 2017. Le département notifie à l'acheteur que la déclaration du demandeur de remboursement est incomplète et qu'il dispose de 60 jours pour fournir une copie de la facture. L'acheteur fournit les informations complémentaires sur les sites suivants : 1, 2017.

L'acheteur recevrait un remboursement de la taxe sur les ventes payée sur la transaction exonérée et des intérêts sur la taxe courus à partir de la date à laquelle l'acheteur a soumis une demande de remboursement complète au ministère, février 1, 2017.

Sanctions

La déclaration du demandeur de remboursement, ainsi que les documents qui l'accompagnent, est une déclaration aux fins de la taxe sur la vente au détail et l'utilisation et est soumise à toutes les pénalités applicables :

Toute personne qui signe délibérément une déclaration qu'elle ne croit pas véridique et correcte sur tous les points importants se rend coupable d'un délit de classe 1. (Source : Va. Code § 58.1-11)

Le titulaire d'un certificat d'exonération peut se voir infliger une pénalité d'un montant maximal de1,000 en cas d'utilisation abusive du certificat d'exonération par le titulaire ou par toute autre personne qui, avec le consentement ou à la connaissance du titulaire, a utilisé le certificat de manière abusive. La pénalité est évaluée et perçue comme une partie de l'impôt. (Source : Va. Code § 58.1-623.1)

Dans le cas d'une déclaration fausse ou frauduleuse où l'intention délibérée existe de frauder le Commonwealth de toute taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, une pénalité spécifique de cinquante pour cent du montant de la taxe appropriée sera imposée. (Source : Va. Code § 58.1-635)

Le fait de faire une déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation, de faire une demande de remboursement fausse ou frauduleuse ou de donner ou de recevoir sciemment un certificat d'exonération faux ou frauduleux est passible d'une amende de classe 1. (Source : Va. Code § 58.1-636)

Droits de recours

Virginia Code § 58.1-1821 donne à un contribuable le droit de faire un recours administratif contre une évaluation émise par le département, si le contribuable estime que le département a incorrectement évalué l'impôt, les pénalités ou les intérêts. Le refus d'une demande de remboursement est considéré comme une évaluation et un contribuable peut déposer un recours administratif s'il n'est pas d'accord avec le refus d'une partie ou de la totalité d'une demande de remboursement.

Le Département applique strictement le délai de prescription de 90jours pour déposer un recours administratif dans les délais. Le contribuable doit déposer un recours complet dans les 90 jours civils suivant la date de l'évaluation. Dans le cas d'un recours contre une demande de remboursement, la date d'évaluation est la date du formulaire de résultat de la demande de remboursement. Vous trouverez de plus amples informations sur les recours administratifs dans le règlement 23 VAC 10-20-165, Recours administratifs.

Exemple 15

L'acheteur dépose une déclaration de demande de remboursement le janvier 1, 2017, pour la taxe sur les ventes payée sur une transaction qu'il prétend avoir été exonérée. Le ministère détermine par la suite que la transaction était imposable et rejette la demande de remboursement en émettant un formulaire de résultat de demande de remboursement daté de mars 1, 2017.

L'acheteur a le droit d'introduire un recours administratif contre le refus de la demande de remboursement. Pour que le recours soit considéré comme opportun, l'acheteur doit déposer un recours complet concernant le refus du remboursement dans un délai de 90 jours à compter de la date du formulaire de résultat de la demande de remboursement (mai 30, 2017).

Procuration

Pour que le département puisse discuter avec un tiers de questions fiscales confidentielles relatives à la demande de remboursement, un formulaire PAR 101 dûment rempli doit accompagner la déclaration du demandeur de remboursement. Le formulaire de procuration officiel et préféré du département est le formulaire PAR 101, qui peut être consulté sur le site web du département, www.tax.virginia.gov. Le Virginia Code § 58.1-1834 exige que le département fournisse une copie de toute correspondance écrite, de toute documentation ou de tout autre document écrit relatif à une question fiscale pour laquelle un contribuable a rempli un formulaire de procuration à la personne désignée pour agir en vertu de cette autorité expresse.

Informations complémentaires

Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov/content/welcome-laws-rules-decisions. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le département à l'adresse suivante : (804) 367-8037 ou visitez le site www.tax.virginia.gov.

Approuvé :

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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal