20 mars 2024
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les machines et outils (M&T)
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel du refus de remboursement de la taxe sur les machines & Tools (M&T) payée à ***** (le "comté") pour les années fiscales 2017 à 2019. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse. Le recours a été reçu dans les délais par le département, mais n'a pas été transmis à la division des recours. Dès qu'il a été découvert, le département a pris des mesures immédiates pour y répondre.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable exploitait une entreprise d'extraction de calcaire dans des carrières à ciel ouvert situées dans le comté. Elle était également présente dans d'autres localités de Virginia et sur le site ***** (État A). Le contribuable a déposé des déclarations d'impôt M&T modifiées pour les années fiscales 2017 à 2019, affirmant qu'il n'était soumis à l'impôt M&T que pour les machines et outils utilisés dans ce que le contribuable qualifiait d'exploitation minière dans le comté et que tous les autres actifs qui n'étaient pas des machines et outils n'étaient pas soumis à l'impôt foncier local parce qu'ils étaient considérés comme des actifs incorporels tels que définis par le Virginia Code § 58.1-1101.
Le comté a rejeté la demande de remboursement du contribuable, concluant que ses activités étaient correctement qualifiées de transformation et que, par conséquent, les actifs que le contribuable cherchait à exonérer restaient généralement soumis à l'impôt foncier local. Le contribuable a fait appel auprès du département, soutenant qu'il avait droit au remboursement restant parce qu'il s'agissait d'une entreprise minière et non d'une entreprise de transformation.
ANALYSE
Le contexte procédural de cette affaire est similaire aux faits du document public (D.P.) 22-113 (6/21/2022). Dans cette affaire, le contribuable a demandé un remboursement au motif qu'il avait payé par erreur des taxes BTPP à la localité. La localité a ensuite émis une prétendue "lettre de détermination locale finale" en réponse à la "demande d'appel" du contribuable. Le contribuable n'avait cependant pas introduit de recours. Les déclarations modifiées ou les demandes de remboursement visant à corriger des erreurs commises par le contribuable lui-même ne sont pas des recours. Dans ce cas, la localité doit soit accéder à la demande, soit procéder à une vérification. Si la localité choisit de procéder à une vérification, le contribuable doit être informé des résultats de cet examen et doit avoir la possibilité de faire appel de la décision de la localité. Comme dans cette affaire, le comté a procédé à une détermination locale finale en réponse à la demande de remboursement initiale du contribuable, au lieu de refuser le remboursement et d'informer le contribuable de ses droits de recours locaux.
DÉTERMINATION
Dans le cas présent, le contribuable a déposé une demande de remboursement, le comté a émis une réponse et le contribuable devrait maintenant avoir la possibilité de participer à la procédure d'appel locale. Étant donné que le comté a émis une réponse, le contribuable peut maintenant déposer un recours local en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 ou § 58.1-3983.1. Si le comté émet une décision finale et que le contribuable n'est pas d'accord avec le résultat, le contribuable peut faire appel auprès du département en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1. ou la cour de circuit locale en vertu du Virginia Code § 58.1-3980. Tant que la procédure de recours locale n'est pas achevée, le département n'est pas compétent pour statuer sur le fond du recours du contribuable.
Même si le ministère n'est pas compétent pour répondre à l'appel du contribuable, le comté et le contribuable doivent savoir que le ministère a déterminé que l'exploitation minière comprend l'extraction de calcaire d'une carrière aux fins du Virginia Code § 58.1-1101. Voir le document public (D.P.) 23-43 (4/12/2023) et le D.P. 23-93 (8/3/2023). Le contribuable et le comté doivent examiner ces déterminations dans le cadre de tout recours local que le contribuable pourrait déposer.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4751.B