21 juin 2022
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité chargée de l'évaluation de la taxe : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel du refus de remboursement de la taxe sur les biens meubles corporels professionnels (BTPP) payée à ***** (le "comté") pour les années fiscales 2017 à 2020.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable est un producteur de repas prêts à servir pour les avions de ligne. Elle a rempli ses déclarations fiscales au titre du BTPP en se classant dans la catégorie des services aux entreprises. Le contribuable a ensuite déposé des demandes de remboursement en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 auprès du comté pour les années fiscales 2017 à 2020, en soutenant qu'il aurait dû être classé comme fabricant aux fins de la taxe BTPP.
Le comté a rejeté les demandes de remboursement pour les exercices fiscaux 2017 et 2018 au motif qu'elles avaient été déposées en dehors du délai de prescription. Le comté a également refusé les demandes de remboursement pour les années fiscales 2019 et 2020, concluant que le contribuable était un service commercial. Le contribuable a fait appel de la décision du comté auprès du ministère, affirmant qu'il était exonéré de l'impôt sur le BTPP parce qu'il était un fabricant.
ANALYSE
Dans une lettre adressée au comté en date du mois d'août 10, 2021, précédemment publiée pour les années fiscales 2012 à 2016, le ministère a expliqué que la procédure n'était pas correcte si le comté émettait une décision locale finale en réponse à la demande de remboursement initiale d'un contribuable. Le ministère a expliqué qu'il avait réexaminé la politique selon laquelle, lorsqu'une localité reçoit une demande de remboursement de la part d'un contribuable, la localité a la possibilité de rejeter simplement la demande ou d'émettre une décision finale pouvant faire l'objet d'un recours direct auprès du ministère. Voir P.D. 11-124 (7/1/2011). Le département a clarifié sa politique en indiquant que lorsqu'une localité reçoit une demande de remboursement basée sur des erreurs qu'un contribuable pense avoir commises précédemment, la localité a la possibilité de 1) simplement accepter la demande ; ou 2) effectuer un processus de vérification, tel qu'un audit. Si la localité choisit de procéder à un examen, le respect des droits fondamentaux exige que le contribuable soit informé des résultats de cet examen et, si la demande est rejetée en tout ou en partie, qu'il soit également informé des raisons de ce rejet.
Le contexte procédural de cette affaire est similaire à la situation abordée dans la lettre du mois d'août 2021 adressée au comté. Dans ce cas, le contribuable a demandé un remboursement pour les années fiscales 2012 à 2016 au motif qu'il avait payé par erreur des taxes BTPP au comté. Le comté a ensuite émis une prétendue "lettre de détermination locale finale" en réponse à la "demande d'appel" du contribuable. Le contribuable n'a cependant pas interjeté appel. Les déclarations modifiées ou les demandes de remboursement visant à corriger des erreurs commises par le contribuable lui-même ne sont pas des recours. La lettre indiquait au comté que, dans de tels cas, il devait soit accéder à la demande, soit procéder à une vérification. Si le comté choisit de procéder à une vérification, le contribuable doit être informé des résultats de cet examen et doit avoir la possibilité de faire appel de la décision du comté. Comme dans l'affaire précédente, le comté a procédé à une détermination locale finale en réponse à une demande de remboursement initiale, et non à un appel local.
La question de la prescription soulevée par le comté dans cette affaire illustre l'importance de suivre les procédures de recours locales appropriées. La section 4-4-1 des ordonnances du comté stipule que "toute personne ayant payé un ou plusieurs impôts locaux et ayant droit à un remboursement peut demander le remboursement de ces impôts conformément à la section 4-4-2 dans les délais prévus par la loi de Virginie". Le Virginia Code § 58.1-3990 prévoit qu'"aucun remboursement ne sera effectué si la demande a été faite plus de trois ans après le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle ces impôts ont été évalués". L'exercice fiscal le plus ancien en cause dans cette affaire est 2017. Par conséquent, pour présenter une demande de remboursement dans les délais, le contribuable aurait dû la soumettre au comté au plus tard le 31, 2020. Les dossiers montrent que la demande a été déposée le 29, 2020, avant l'expiration du délai de prescription. En traitant la demande de remboursement comme un "appel", le comté a toutefois invoqué à tort le délai de prescription d'un an pour déposer un appel, tel que défini dans le Virginia Code § 58.1-3983.1. B 1 pour conclure que la demande de remboursement du contribuable 2017 et 2018 a été déposée en dehors du délai de prescription. Toutefois, le délai de prescription d'un an n'avait pas encore commencé à courir jusqu'à ce que le comté publie sa réponse rejetant la demande de remboursement.
DÉTERMINATION
Dans le cas présent, le contribuable a déposé une demande de remboursement, le comté a émis une réponse et le contribuable devrait maintenant avoir la possibilité de participer à la procédure d'appel locale. Étant donné que le comté a émis une réponse, le contribuable peut maintenant déposer un recours local en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 ou § 58.1-3983.1. Si le comté émet une décision finale et que le contribuable n'est pas d'accord avec le résultat, le contribuable peut faire appel auprès du département en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1. ou le tribunal de circuit local par le biais de la procédure prévue par le Virginia Code § 58.1-3980. Tant que la procédure de recours locale n'est pas achevée, le département n'est pas compétent pour statuer sur le fond du recours du contribuable.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse ***** ou par courrier électronique à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/4125.Ý]