18 novembre 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises pour la période allant de janvier 2016 à décembre 2018.
FAITS
Le contribuable, concepteur, grossiste, vendeur et entrepreneur de systèmes d'énergie solaire résidentiels et commerciaux, a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère pour la période concernée. L'audit du département a abouti à l'établissement de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les ventes, les achats et les actifs pour lesquels l'auditeur n'a pas pu vérifier la nature imposable des transactions. Le contribuable a introduit une demande de rectification en soutenant que l'impôt établi était excessif parce qu'il incluait des ventes effectuées auprès de vendeurs situés en dehors de l'État et expédiées à des clients situés en dehors de l'État. Elle affirme avoir rassemblé les documents nécessaires pour étayer sa demande.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-633 A stipule que tout revendeur tenu de déposer une déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et de payer ou de percevoir cette taxe doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le concessionnaire doit également tenir les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de la taxe due et "toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire fiscal". Cette obligation d'archivage est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-470:
Toute personne tenue de percevoir la taxe sur les ventes ou de verser la taxe sur l'utilisation, ou les deux, doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due. Ces registres doivent comprendre
a) Un registre quotidien de toutes les ventes au comptant et à crédit, y compris les ventes effectuées dans le cadre de tout type de financement ou de plan de paiement à tempérament ;
b) Un relevé du montant de toutes les marchandises achetées, y compris un connaissement, une facture, un bon de commande ou toute autre preuve justifiant chaque achat ;
c) Un registre de toutes les déductions et exonérations demandées dans les déclarations de taxe sur les ventes ou l'utilisation, y compris les certificats d'exonération et de revente, les biens retournés ou repris et les créances irrécouvrables ;
d) Un registre de tous les biens corporels utilisés ou consommés dans le cadre de l'activité de l'entreprise ;
e) Un inventaire exact et complet du stock disponible et de sa valeur, effectué au moins une fois par an.
Le département examine les transactions sur la base de la documentation présentée pour chacune d'elles. Cela est conforme à la politique établie de longue date selon laquelle la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est une taxe transactionnelle et que la détermination de l'imposition d'une transaction spécifique est basée sur les documents sous-jacents qui soutiennent la transaction. Ainsi, des documents doivent être fournis pour prouver que la taxe a été payée lors de chaque transaction avec un vendeur.
Avant et pendant les premiers mois de la période d'audit, le contribuable remplissait des déclarations trimestrielles de taxe sur les ventes. La fréquence de dépôt est ensuite devenue mensuelle. Dans ses déclarations mensuelles, le contribuable a versé la taxe sur les ventes pour certains mois, mais ne l'a pas versée pour d'autres. Le contribuable a déclaré ses dernières ventes en décembre 2017. Elle a rempli des déclarations à l'adresse 2018, mais n'a versé aucune taxe sur les ventes au cours de cette période.
Dans ce cas, l'auditeur a demandé des registres d'achat, des déclarations d'impôt sur le revenu, un grand livre et des factures. Le contribuable n'a présenté que des relevés bancaires, dont certains étaient manquants ou n'ont pas été fournis. Le contribuable a indiqué qu'il était en mesure de fournir des copies des factures, mais le département n'a aucune trace de leur réception.
Conformément au Virginia Code § 58.1-205, toute évaluation de l'impôt par le département est correcte à première vue, ce qui signifie que la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit démontrer que l'évaluation est erronée. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 empêche un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré d'un contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires requises par la loi.
Parce qu'il a affirmé qu'il disposait d'une documentation prête à être examinée, le contribuable se verra offrir une dernière possibilité de fournir les documents et les informations nécessaires au personnel de contrôle du ministère. Le contribuable doit contacter *****, auditeur principal, à l'adresse ***** ou ***** dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, afin de convenir d'un rendez-vous pour déterminer les documents nécessaires et les examiner une fois qu'ils auront été fournis. Après examen, l'auditeur du département peut demander des informations complémentaires. Un rapport d'audit révisé sera émis et l'évaluation pourra être ajustée si cela se justifie.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/3247.B