12-159 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Transactions évaluées paiements de location/remboursements de prêts ; équipement de bowling

Sujet

Propriété soumise à l'impôt,

Transactions taxables

Date d'émission

10-12-2012

12 octobre 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1, 2009 à décembre 31, 2011.

FAITS

Le contribuable exploite un bowling. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur l'équipement loué. Le contribuable soutient que les transactions évaluées ne sont pas des paiements de location mais des remboursements de prêts et cite les documents publics 02-48 (4/12/02) à l'appui de sa position.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente "" comme "[a]ucun transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels... pour une contrepartie...." La loi définit également "lease or rental" comme "[t]he leasing or renting of tangible personal property and the possession or use thereof by the lesee or renter for a consideration, without transfer of the title to such property."

Le contribuable partage la propriété de 100% avec sa société affiliée (société A). L'entreprise A a acheté du matériel pour lequel elle a obtenu un prêt, et le contribuable utilise le matériel dans ses installations. L'entreprise A rembourse mensuellement le prêt pour l'équipement et facture au contribuable un paiement mensuel pour le même montant. Bien que le contribuable n'ait pas d'accord écrit avec la société A, pendant la période d'audit, le contribuable a fait référence aux paiements effectués à la société A en tant que "paiements de location" dans ses registres. Le contribuable fait valoir que les paiements ne sont que des remboursements de prêts entre sociétés liées et que l'absence de bénéfices dans les paiements étaye son affirmation.

Le contribuable cite le P.D. 02-48 (4/12/02) à l'appui de sa position. Dans ce document, le contribuable a contesté l'imposition de montants qualifiés de loyers. Bien que le contribuable ait décrit les transactions comme "location/leasing" dans ses livres, il a fait valoir qu'il s'agissait simplement de paiements de prêts pour le financement qu'il avait obtenu de sa société affiliée. Le contribuable a présenté un acte de vente indiquant que l'équipement lui avait été vendu. Compte tenu du fait que le contribuable est propriétaire de l'équipement et conformément à la définition de la location énoncée dans la loi sur la protection de l'environnement, la Commission a décidé d'appliquer les dispositions de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-602, le commissaire fiscal a décidé que les paiements effectués par le contribuable à sa société affiliée représentaient des paiements de prêt et non la location de biens meubles corporels.

Bien que le contribuable cite le document public susmentionné à l'appui de sa contestation, ce document n'est pas pertinent. Dans ce cas, le contribuable était propriétaire de l'équipement et en conservait la propriété. Dans le cas du contribuable, l'équipement n'appartient pas au contribuable, mais à sa société affiliée, la société A.

P.D. 93-169 (7/29/93) fournit des instructions supplémentaires. Dans ce document, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur la location d'équipements médicaux auprès d'une société affiliée. Bien qu'un accord entre le contribuable et sa société affiliée indique que le contribuable loue des biens meubles corporels à titre onéreux, le contribuable soutient que les frais ne sont que des remboursements de prêts. Le commissaire fiscal a conclu que pratiquement toute transaction impliquant une contrepartie, y compris les transactions entre des entreprises qui partagent une propriété commune, est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

L'argument du contribuable selon lequel aucun bénéfice n'est inclus dans le paiement mensuel n'est pas convaincant. Les paiements effectués par le contribuable à la société A pour l'utilisation à titre onéreux d'équipements appartenant à la société A, sans transfert du titre de propriété de ces équipements, constituent un contrat de location imposable. L'exclusion des bénéfices des paiements n'annule pas ce fait et ne modifie pas l'application de l'impôt.

Enfin, le contribuable fait valoir que la propriété commune peut rendre la transaction exonérée. Sur la base de la discussion ci-dessus, les transactions entre le contribuable et la société A sont des locations taxables d'équipement et la propriété commune n'est pas un facteur.

Conformément à ce qui précède, j'estime que les montants ont été correctement évalués dans le cadre de l'audit en tant que loyers ou paiements de loyers. En conséquence, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation.

Le contribuable a également déclaré qu'il avait modifié le nom de la transaction dans ses registres de "lease" à "loan" payment. Ce n'est pas la caractérisation de la transaction dans ses registres qui détermine l'application de la taxe. Si la société A conserve le titre de propriété de l'équipement et que le contribuable verse un paiement pour son utilisation, la transaction constitue un crédit-bail ou une location et la taxe est applicable.

Conformément à la décision, le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture pour éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si le paiement n'est pas reçu dans les 30 jours suivant la date de la facture, les mesures de recouvrement reprendront et des intérêts supplémentaires s'accumuleront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-5034315387.M

Décisions du commissaire fiscal