1 juin 2023
Re : § 58.1-1 821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'adresse ***** (le "contribuable") pour la période allant de janvier 2018 à décembre 2019. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Dans son recours administratif, le contribuable a fourni des documents qui consistent en des certificats d'exonération à l'appui des ventes exonérées qu'il a effectuées à ses clients. Le contribuable soutient qu'il a tenté de fournir un nombre supplémentaire de 353 certificats d'exemption et de ST-10C corrigés au cours de l'audit, mais que l'auditeur a refusé d'examiner la documentation. Pour cette raison, le contribuable demande que le département examine les certificats d'exemption supplémentaires et ajuste la responsabilité de l'audit en conséquence.
DÉTERMINATION
Conformément au Virginia Code § 58.1-623 R, "Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre". Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC)1 0-21 0-280 B Virginia Internet Filing and Payment for Businesses and Individuals traite de la loi citée et exige que toutes les personnes concernées fassent preuve d'une prudence et d'un jugement raisonnables afin d'éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat.
Lorsque des transactions reposant sur un certificat d'exonération font l'objet d'un examen plus approfondi parce que le concessionnaire n'a pas reçu de certificat valide au moment de la vente, la politique du ministère consiste à déterminer si la transaction est exonérée afin d'éviter de percevoir la taxe au moment et à l'endroit où elle n'est pas due. Pour ce faire, le département utilise un certain nombre de procédures d'enquête. L'auditeur commence par enquêter sur la conformité fiscale du client en effectuant une recherche dans les bases de données d'enregistrement et de comptabilité du département pour connaître le statut d'enregistrement du client et l'historique de dépôt et de paiement des déclarations de taxe sur les ventes et de taxe sur l'utilisation. Une fois que l'auditeur a confirmé l'historique (ou l'absence d'historique) d'enregistrement et de dépôt du client, il peut raisonnablement conclure que les achats effectués par le client constituent des ventes exonérées pour la revente (ou une autre exonération) et, si cela se justifie, il supprimera les transactions de vente correspondant au client de la liste des exceptions à l'audit. Voir document public (D.P.) 16-104 (5/25/2016).
Le département prend ces mesures supplémentaires parce que les concessionnaires n'ont pas accès à l'historique d'enregistrement et de dépôt de leurs clients et ne peuvent donc pas raisonnablement être tenus de fournir un tel contrôle en ce qui concerne l'acceptation des certificats d'exemption. C'est la base de la politique d'acceptation de bonne foi appliquée à l'octroi et à la réception de certificats d'exemption entre les concessionnaires et leurs clients. Le personnel d'audit du département suit ces procédures pour les transactions contestées lorsque des documents supplémentaires ou mis à jour concernant le certificat d'exemption ont été fournis par le concessionnaire et/ou ses clients.
En conséquence, les documents relatifs à l'attestation d'exonération du contribuable seront renvoyés au personnel d'audit de l'unité tabac pour un examen plus approfondi. Après l'examen, l'équipe d'audit rencontrera le contribuable pour discuter des résultats de l'examen. L'équipe d'audit procédera à des ajustements, le cas échéant, et émettra un rapport d'audit révisé ainsi qu'une cotisation révisée à l'intention du contribuable. S'il reste des questions contestées à ce moment-là, le contribuable disposera de 90 jours à compter de la date de l'évaluation révisée pour introduire un recours conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 VAC 10-20-165.
Si vous avez des questions concernant l'examen de la documentation, vous pouvez contacter l'unité Fiscalité du tabac du département à l'adresse suivante : *****. Si vous avez des questions sur la procédure d'appel, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3624.c