97-95 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Certificats de revente

Sujet

Exemptions

Date d'émission

02-21-1997

21 février 1997

Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation au détail de Virginie

Dear*****************

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation en ce qui concerne les livraisons directes et les exigences en matière d'enregistrement d'un vendeur non résident. Des copies de toutes les références sont jointes.

FAITS

Un vendeur californien (société A) vend au détail des biens meubles corporels à des clients de Virginie (société B). Le vendeur passe un contrat avec des marchands de Virginie (société C) pour la livraison directe de marchandises à ses acheteurs. Le vendeur n'a pas de présence physique ni de personnel de vente en Virginie.

Vous demandez si la société A est tenue de s'enregistrer en Virginie pour délivrer à la société C un certificat d'exemption de revente valable. Si la société A n'est pas tenue de s'enregistrer, vous demandez si la société C peut accepter de bonne foi (I) un certificat de revente d'un vendeur non enregistré ou (ii) un certificat de revente autorisé en Virginie avec un numéro d'enregistrement hors de l'État. Si un certificat d'exemption de revente spécifique à l'État n'est pas requis, vous demandez quelle autre documentation de certificat de revente serait acceptable à la place d'un certificat de revente spécifique à l'État.

ARRÊT

Conditions d'enregistrement

Le ministère de la fiscalité de Virginie n'est pas habilité à exiger des concessionnaires extérieurs à l'État qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation, à moins qu'ils n'aient un lien suffisant avec l'État. Code de Virginie § 58.1-612(C) fournit les critères permettant de déterminer si un distributeur a une activité suffisante en Virginie pour nécessiter un enregistrement. Toutefois, ces dispositions légales ne prévoient pas que les vendeurs non résidents doivent s'enregistrer auprès de la Virginie aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation afin de délivrer des certificats d'exemption de revente valables aux concessionnaires de la Virginie.

Taxation des livraisons directes

Si l'entreprise A n'est pas enregistrée pour collecter la taxe d'utilisation de Virginie, l'entreprise B est responsable de la déclaration et du versement au ministère de la taxe d'utilisation sur ses achats non taxés. L'entreprise A peut acheter à l'entreprise C des biens meubles corporels exonérés de la taxe, à condition de fournir à l'entreprise C un certificat valide d'exonération de la revente, tel que décrit ci-dessous.

Certificats d'exemption de revente

Code de Virginie Le § 58.1-623 définit les critères minimaux requis pour les certificats d'exemption. Ces critères incluent l'exigence qu'un certificat d'exemption "soit substantiellement dans la forme que le commissaire fiscal peut prescrire." En conséquence, le département a prescrit le formulaire ST-10 comme certificat d'exemption que les concessionnaires doivent utiliser lorsqu'ils achètent des biens meubles corporels à des fins de revente uniquement. Dans l'affaire P.D. 91-105 (6/28/91), le département a autorisé l'exemption de revente pour un concessionnaire d'un autre État, qui n'était pas enregistré en Virginie, à condition qu'il utilise le formulaire ST-10 du département et qu'il mentionne de manière appropriée le numéro d'enregistrement de l'autre État sur le ST-10.

Nonobstant ce qui précède, le département acceptera également revente les certificats d'exemption délivrés par les administrations fiscales d'autres États, à condition que tous les critères énoncés par la loi sur l'impôt sur le revenu soient respectés. Code de Virginie §58.1-623 et tous les domaines d'information essentiels à la remise et à la réception du certificat sont remplis, comme indiqué sur le formulaire ST-10 du ministère. Par exemple, un revente Le certificat d'exemption doit contenir au minimum les informations suivantes :

- la raison sociale et l'adresse physique de l'acheteur,
  
  le type d'activité exercée par l'acheteur,
  
  le numéro du certificat d'enregistrement de l'acheteur délivré par le Virginia Department of Taxation (ou le numéro d'enregistrement ou de compte délivré par l'agence fiscale de l'État de l'acheteur, si l'acheteur hors de l'État n'est pas enregistré pour percevoir la taxe d'utilisation de la Virginie),
  
  la date (mois, jour et année) à laquelle le certificat est signé par l'acheteur,
  
  le nom et l'adresse physique du fournisseur,
  
  une déclaration selon laquelle "tous les biens meubles corporels achetés au fournisseur désigné à partir de cette date le seront uniquement à des fins de revente, sauf indication contraire sur chaque commande, et que ce certificat restera en vigueur jusqu'à ce qu'il soit révoqué par écrit par le ministère de la fiscalité de Virginia,"
  
  la signature et le titre de la personne autorisée à signer le certificat,
  
  une déclaration indiquant que "le signataire du certificat est un dirigeant autorisé de la société si le concessionnaire est une société, un associé autorisé si le concessionnaire est une association non constituée en société, ou le propriétaire ou un membre autorisé s'il s'agit d'une entreprise individuelle, "
  
  une déclaration certifiant que la personne signant le certificat est "autorisée à signer le certificat d'exemption et que, pour autant que je sache, il est vrai et correct et fait de bonne foi conformément aux lois sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie," et
  
  une déclaration indiquant que le fournisseur est tenu de conserver une copie de ce certificat d'exemption de revente.

Dans des cas limités, le département acceptera les certificats d'exemption de revente ou les affidavits de revente conçus par les contribuables, à condition que tous les critères énoncés ci-dessus soient inclus dans le document. et le document a été approuvé par le département avant d'être utilisé aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Par conséquent, le contribuable ne doit pas utiliser le certificat d'exonération pour revente à des non-résidents pour des achats effectués auprès de vendeurs de Virginie, à moins qu'il ne sache que le ministère des impôts de Virginie l'a déjà approuvé.

J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ********* du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ********.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

OTP/11680R

Décisions du commissaire fiscal