Avril 19, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Entité de passage
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous faites appel du refus de sa demande de ***** (le "crédit") pour l'année d'imposition 2020.
FAITS
Le Département a reçu ***** (la "demande"), pour l'année fiscale 2020, le septembre 9, 2021. La demande ne portait pas de cachet de la poste. Le département a rejeté la demande au motif que le contribuable ne l'avait pas soumise avant la date limite de septembre 1, 2021. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il a posté la demande le 30, 2021, en utilisant le service postal des États-Unis.
DÉTERMINATION
Conformément au Virginia Code § 58.1-439.12:08, un particulier, une société ou une entité intermédiaire peut demander le crédit. Virginia Code § 58.1-439.12:08 E prévoit que les demandes de crédit "doivent être reçues par le Département au plus tard le septembre 1 de l'année civile qui suit la clôture de l'année fiscale au cours de laquelle les dépenses ont été payées ou encourues". [Voir également les lignes directrices relatives au crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement, telles que mises à jour et rééditées en tant que document public (D.P.) 20-120 (7/7/2020).
Cette exigence est clairement énoncée dans les instructions du formulaire RDC, dans les instructions relatives à l'impôt sur le revenu et sur le site web du ministère. Les instructions du formulaire RDC précisent que " [p]our toute demande reçue sans cachet de la poste, la date de réception par le département sera utilisée pour déterminer si la demande a été reçue avant la date limite de dépôt ".
Le crédit étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des demandes tardives de crédit d'impôt pourrait avoir pour conséquence que le montant du crédit d'impôt dépasse le plafond du crédit d'impôt pour une année donnée. La politique du département consistant à fixer une date limite pour les crédits d'impôt plafonnés a été appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés gérés par le département. Voir P.D. 04-201 (11/4/2004), P.D. 13-189 (10/18/2013), P.D. 15-201 (10/19/2015) et P.D. 20-26 (2/27/2020). Par conséquent, le Département ne peut pas accepter une demande de crédit après la date limite.
Dans le cas présent, le Département a reçu la demande le 9, 2021, et la demande ne portait pas de cachet de la poste. La déclaration d'un contribuable selon laquelle une déclaration a été postée à partir d'un bureau de poste des États-Unis à une date donnée ne remplace pas le cachet de la poste. Voir P.D. 16-146 (7/6/2016). Par conséquent, la demande a été considérée comme déposée à la date à laquelle elle a été reçue, c'est-à-dire après la date limite de septembre 1, 2021. Les dispositions du Virginia Code § 58.1-439.12:08 E sont claires et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour faire respecter la date limite de dépôt des demandes. En conséquence, j'estime que la demande a été rejetée à juste titre.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4026.X